第二章 审计种类、方法和程序ppt课件.ppt

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1、第二章审计的种类、方法和程序2-1审计的种类2-2审计的方法2-3审计程序审计的分类（一）审计的基本分类（二）审计的其他分类审计的方法（一）审查书面资料的方法（二）证实客观实物的方法2-1审计的种类（一）基本分类审计分类的标准有很多，但体现审计本质的分类是基本分类。按主体和按目的、内容的分类是基本分类此外的分类均为其他分类。审计的基本分类按审计主体分类政府审计民间审计内部审计按审计内容和目的分类财政财务审计（财务报表审计）财经法纪审计（合法合规审计）经济效益审计（绩效审计）(二）审计的其他分类按审计范围分类全部审计局部审计专项审计按审计实施时间分类事前审计事中审计事后审计按审计执行地

2、点分类报送审计就地审计按审计动机分类强制审计任意审计按审计是否通知被审计单位分类预告审计突击审计按审计使用的技术和方法分类账表导向审计系统导向审计风险导向审计审计种类（续）2、按审计目的、内容分类（1）财务报表审计（FinancialStatementAudit）财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：①财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（合法性）②财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（公允性）资料来源：《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》难点：公

3、允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。美国的标准公允就是对于某一经济事项，大多数人按照通用会计（审计）原则所做的判断、选择和处理，正如无利益相关关系者所能做出的判断、选择和处理一样。美国的标准（续）审计程序委员会所指的“公允反映”标准是指：⑴符合公认会计原则；⑵披露；⑶一致性；⑷可比性。中国注册会计师审计准则在评价财务报表是否作出公允反映时，注册会计师应当考虑下列内容：（1）经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；（2）财务报表的列报、结构和内容是否合理；（3）财务报表是否真实地反映了交易和事项

4、的经济实质。案例分析:世纪星源资产置换公允的缺陷即使是大多数人的倾向，也是带有主观判断的，因此“公允”也是有不良后果的。其弹性会导致对通用规范适用的游移，“公允”也就导致了非公允的后果。（2）合法、合规审计（ComplianceAudit）是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据，以确定其是否按照特定的标准来执行。这种审计的既定标准有很多来源。例如财政决算审计的标准就是财政的预算。（3）绩效审计（PerformanceAudit）绩效审计的前身是效率、经济性及效果审计。美国审计总署（GAO）曾经将审计分为三类：①合法、合规审计；②效率和经济性审计；③效果审计。后两类被审计职

5、业界合称为“三E”（Efficiency,Economy,Effectiveness）审计。1986年最高审计机关国际组织召开的第十三次会议把“三E”审计统称为绩效审计，即效率：以更少的投入产出更多的产品；经济：如何以更少的投入达到目标；效果：投入的人、财、物是否达到了既定的目标。一个3E审计的小资料绩效审计有时也称经营审计或管理审计。绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定其经营效率、效果和经济性。在绩效审计的完成阶段，审计人员通常向管理当局提出改善经营管理的建议。（二）审计的其他分类1、按与被审计单位的关系不同分类，审计分为内部审计和外部审计。2、按范围的不同分类，审

6、计分为全面审计和局部审计，综合审计和专题审计。3、按施行时间的不同分类，审计分为事前、事中和事后审计，定期和不定期审计，期中和期末审计。4、按执行地点的不同分类，审计分为就地审计和报送审计。5、按可选择性角度的不同分类，审计划分为强制性审计和任意审计。2-2审计的方法审计方法的选用审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。审计的基本方法审计的技术方法2-2审计的方法审计方法的选用审计方法的选用要求审计方法的选用要适应审计的目的。审计方法的选用要适合审计方式。审计方法的选用要联系被审计单位的实际。2-2审计的方法审计的

7、技术方法审查书面资料的方法按审查书面资料的技术审阅法核对法查询法比较法分析法按审查书面资料的顺序顺查法逆查法按审查书面资料的数量详查法抽查法证实客观事务的方法盘点法调节法观察法鉴定法按审查书面资料的顺序分顺查法，又称正查法，是按会计核算的处理顺序，依次进行审查的一种方法。审计人员从审查原始凭证开始，依次审查凭证、总账及明细账、最后审查会计报表。逆查法，又称倒查法、反查法，是按照会计核算相反的处理顺序，依次进行审查的一种方法。即审计工作从审查会计报表开始，依