第三章 第二节生产准备业务(3学时) ppt课件.ppt

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1、第二节生产准备过程的会计处理企业的生产准备会做什么工作？一是：构建固定资产；二是：购买原材料①现付②赊购③预付①购进不需要安装的固定资产②购进需要安装的固定资产第二节生产准备过程的会计处理一、核算的内容固定资产构建的会计处理原材料购进业务的的会计处理核算内容核算材料的实际采购成本核算往来款涉及的相关问题材料采购业务是什么？增值税原材料购进的会计处理一、关于材料采购1.材料价款结算（1）现货交易：一手交钱，一手交货（2）欠款交易：先收料，后付款（3）预付货款：先付款，后收料2.采购费用运杂费保险费整理费检验费税金….原材料购进的会计处理采购费用怎么办？能分清

2、受益对象的：直接进入成本不能分清楚收益对象的：分摊进入成本3.采购成本计算？第二节生产准备业务的会计处理材料成本=采购成本=买价+应负担的费用直接发生的采购费用+应分配的共同采购费用二、增值税增值税的基本知识应交增值税的核算第二节生产准备业务的会计处理二、增值税什么是增值税？增值税要进入采购成本么？第二节生产准备业务的会计处理二、增值税增值税的基本知识（一）增值税的概念----对于生产销售货物或提供劳务的纳税人对生产经营过程中实现的增值额征收的一种流转税。特点：只就增值额征税征收范围广泛避免重复征税征收手续严密有利于增加财政收入二、增值税避免重复征税纺纱

3、厂织布厂印染厂棉花100产品税10%棉纱200坯布400色布800200×10%=20400×10%=40800×10%=80增值税17%(200-100)×17%=17(400-200)×17%=34(800-400)×17%=68增值税发票式样二、增值税-增值税的基本知识（二）、含税价与不含税价1.含税价2.不含税价含税价=不含税价×(1+17%)含税价=不含税价×(1+13%)不含税价=含税价÷(1+17%)不含税价=含税价÷(1+13%)二、增值税-增值税的基本知识（三）、增值税的征收对象1.销售货物2.提供加工、修理、修配劳务3.视同销售视同销售（1）将

4、商品交给他人代销（2）将商品作为投资提供给别人（3）将商品分为股东（4）无偿赠与他人（5）将货物用于福利和个人（5）其他二、增值税-增值税的基本知识（四）增值税税率基本税率17%低税率13%零税率0%小规模纳税人3%（五）进项税与销项税进项税---在购进货物时，向销售方支付的增值税销项税---在销售货物时，向买方收取的增值税二、增值税-增值税的基本知识不含税价150元，增值税率17%，增值税为25.5元，向下家收取175.5元不含税价100元，增值税率17%，向上家支付117元进项税销项税三、增值税-应交增值税的核算（六）增值税的计算应纳税额=销项税-进项

5、税这个公式怎么来的？跟增值额X17%是什么关系？（七）抵扣1.什么是抵扣？2.抵扣的凭证？三、增值税-应交增值税的核算应纳税额=销项税-进项税（1）从销售方取得的专用发票上注明的增值税额（2）从海关取得的完税证上注明的增值税（3）有批准的收购凭证、运输凭证三、材料购进业务涉及的账户：应交税费-应交增值税预付账款应付账款应付票据原材料在途物资库存现金银行存款（一）应交税费-应交增值税应交税费-应交增值税借贷销项税额进项税额已交税额期末余额：*****期末余额：*****应交增值税未抵扣的增值税三、材料购进业务涉及的账户：（二）在途物资：核算材料实际取得成本在途物资借

6、贷结转入库材料实际成本买价采购费（运输、保险、挑选等）期末余额：在途材料物资的实际成本三、材料购进业务涉及的账户：成本的归集转入原材料账户原材料XXX三、材料购进业务涉及的账户：（三）原材料：核算库存材料的实际成本原材料借贷入库材料成本发出材料成本期末余额：各种库存材料的实际成本三、材料购进业务涉及的账户：（四）应付账款（五）预付账款应付账款借贷预付账款借贷已经支付或已经开出承兑商业汇票抵付的应付账款期初余额应付未付的款项期末余额：尚未偿还的应付款项预付数补付数应支付的金额和退回多付数期末余额：企业尚未结算的预付款项期末余额：企业尚未补付的款项（六）应付票据核算企

7、业因购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应付票据借贷商业汇票到期支付的款项或转做应付账款或短期借款的款项开出、承兑的商业汇票企业尚未到期的商业汇票的金额付款单位付款单位开户行收款单位收款单位开户行①签发并承兑商业承兑汇票②到期委托收款③传递有关凭证④到期付款⑤划转款项⑥通知款项已收妥入账若付款单位无款支付，则银行将汇票退回收款单位，由双方自行解决付款单位付款单位开户行收款单位收款单位开户行④汇票交收款人⑥到期委托收款⑦传递有关凭证⑤到期交存款⑧划转款项⑨通知款项已收妥入账若付款单位无款支付，则银行垫付款项，同时作为贷款

8、记在付款单