第2章所得税ppt课件.ppt

《第2章所得税ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第2章所得税会计教材第7章第1节所得税会计概述1学时第2节资产、负债的计价基础与暂时性差异3学时第3节递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量3学时第4节所得税费用的确认与计量4学时，练习多第5节所得税的列报1学时7/27/20211董力为修订企业的税收体系营业税流转税消费税增值税城建、教育税费（流转税X10%）北京市地税2%企业所得税（薪金+劳务）所得税个人所得税7/27/20212董力为修订企业的税收会计体系营业税计入营业税金及附加在建工程流转税消费税增值税不计费用城建、教育税费（流转税X10%）计入管理费用---贷方不

2、计入应交税金的企业所得税（薪金+劳务）所得税计入所得税费用、递延资产或负债个人所得税7/27/20213董力为修订我国个人所得税工资薪酬（总工资-五险一金-免征额）X税率-速扣数=个人所得税劳务报酬20%不足4000元扣除800元4000元以上20000以下扣除20%。例：月收入1万，交13%个税，12%公积金，8%养老保险，4%医疗失业险=3700元(剩6300元)；如果你拿出6300全部消费，需要为你消费的商品埋单17%增值税，28%各种杂税=2700元月收1万，拿出6400（3700+2700）元来(缴税)7/27/20

3、214董力为修订（总工资-五险一金-免征额）X税率-速扣数=个人所得税2019年9月1日起调整后的7级超额累进税率：全月应纳税所得额税率速算扣除数(元)不超过1500元3%0超过1500元至4500元10%105超过4500元至9000元20%555超过9000元至35000元25%1005超过35000元至55000元30%2755超过55000元至80000元35%5505超过80000元45%13505以总工资5105元为例，五险一金105为例（5105-105-3500）X0.03-0=45元以总工资15020元?7/

4、27/20215董力为修订日本个人所得税年收入日元（100日元=8.4人民币元，20190910）税率不足330万（27.7万元）10%330万起不足900万（27.7万元—75.6万元）20%900万起不足1800万（75.6万元-151.2万元）30%1800万以上（151.2万元--）37%情况起征点年收入日元（100日元=8.4人民币元）夫妇+1小孩283万（23.7万元）夫妇+0小孩220万（18.5万元）独身114万（9.6万元）扣除各项必要的成本支出和免税项目后7/27/20216董力为修订营业税、消费税会计确认

5、与计量营业收入X税率商品销售收入1000万元，固定资产折旧期结束后出售所得50万元。营业税5%。借：营业税费——商品销售收入500000固定资产处置25000贷：应交税费——营业税525000披露利润表一、营业收入10000000减：营业成本6000000营业税费525000处置收入单独列示营业外收入5000007/27/20217董力为修订增值税会计1增值税的计算（1）一般纳税人增值税的计算应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额其中：销项税额=销售额*税率（2）小规模纳税人增值税的计算不含税销售额=含税销售额/（1+征收率

6、）应纳增值税=不含税销售额*征收率7/27/20218董力为修订应交税费—应交增值税进项税额销项税额已交税金(交本月)出口退税转出未交增值税进项税额转出转出多交增值税余:留待抵扣的增值税7/27/20219董力为修订应交税费—未交增值税转入当月多交的增值税转入当月应交未交的交以前月份欠交的增值税增值税余:多交的增值税余:应交未交的增值税增值税销项税=不含税销售额×增值税率主要账务处理：购料：借：原材料200000应交税费—应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款2340007/27/202110董力为修订销售时：借：应收账

7、款468000贷：主营业务收入400000应交税费—应交增值税（销项税额）68000交1月应交税金：借：应交税费—应交增值税（已交税金）20000贷：银行存款20000转出1月份未交增值税：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）14000贷：应交税费—未交增值税140007/27/202111董力为修订若转出当月多交的增值税：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）2月份交1月份欠交的增值税：借：应交税费—未交增值税14000贷：银行存款140007/27/202112董力为修订应交税金—应交增值

8、税交纳税金计算应交税金余：应交未交税金2.小规模纳税企业的账务处理小规模纳税企业只能开具普通发票，合并定价。不含税销售额=含税销售额÷（1＋增值税率）应交增值税额=不含税销售额×增值税率小规模纳税企业进项税额，计入外购物资的成本。7/27/202113董力为修订购料：材料价4