第24讲科目汇总表账务处理程序.doc

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1、第二十四讲【授课时数】2学时【复习旧课】1.账务处理程序的主要有几种？ 2．简述记账凭证账务处理的特点和适用的范围。【导入新课】企业的规模较大、交易或事项较多时，如采用记账凭证核算程序，登记总账的工作量较大。因此，我们可采用其他的账务处理程序。今天来学习科目汇总表账务处理程序。【授课内容】第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求1．科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期（如每隔5天、10天或者15天）根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账。2．核算要求：采用这种账务处理程序，除了需要设置收款凭证、付款凭证和转账凭证以及日记账、明细账和总

2、账外，还需要设置“科目汇总表”，据以登记总分类账。二、科目汇总表的编制方法定期将所有的记账凭证按照相同会计科目归类，分别计算出每一个总账科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，并据此分别填入科目汇总表内即可。记账凭证（科目）汇总表年月日科汇字第号会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止日期借方贷方合计三、科目汇总表账务处理程序的步骤1.根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证；2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3．根据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账；4.根据各种记账凭证定期编制科目汇总表；5.根据科目汇总表定期登记总分类账；6.期

3、末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额分别与有关总分类账的余额核对相符；7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。四、科目汇总表账务处理程序②现金日记账银行存款日记账收款凭证①原始凭证汇总表原始凭证⑥④⑤付款凭证总分类账科目汇总表⑦转账凭证⑥会计报表③各种明细分类账五、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围1．优点：由于它是先定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账的，因此可以大大地减少登记总账的工作量；科目汇总表可以起到试算平衡表的作用。2．缺点：由于科目汇总表只汇总总分类账户的本期借、贷方发生额，不反映总分类账户之间的对应关系，不便于对账和查

4、账。3．适用范围：主要适用于规模较大，经济业务量较多的企业。第四节汇总记账凭证组织程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求1．汇总记账凭证账务处理程序的特点：先定期（如每隔5天、10天或者15天）将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证（包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证），再根据汇总记账凭证登记总账。2．核算要求：在汇总记账凭证核算组织程序下，不仅需要设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，还需要设置汇总记账凭证，作为登记总账的依据。二.汇总记账凭证的编制方法1．汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的，

5、按其对应的贷方科目归集的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内所有现金和银行存款的收款业务。汇总收款凭证借方科目：银行存款2005年6月汇收第1号贷方科目金额总账页数1日至10日收款凭证×号至×号×张11日至20日收款凭证×号至×号×张21日至30日收款凭证×号至×号×张合计借方贷方合计2．汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的，按其对应的借方科目归集的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内所有现金和银行存款的付款业务。汇总付款凭证贷方科目：银行存款2005年6月份汇付第1号借方科目金额总账页数1日至10日付款凭证1×至×号×张11日至20日付款凭证

6、×号至×号×张1日至30日付款凭证×号至×号×张合计借方贷方合计3．汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证是指按每一贷方科目分别设置的，按其对应的借方科目归集的用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内所有转账业务。汇总转款凭证贷方科目：原材料2005年6月份汇转第1号借方科目金额总账页数1日至10日转账凭证×至×号×张11日至20日转账凭证×至×号×张21日至30日转账凭证×号至×号×张合计借方贷方合计三、汇总记账凭证账务处理程序的主要工作步骤1.据原始凭证（或汇总原始凭证）填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。2.据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记

7、账3.据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，登记各种明细分类账。4.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期编制“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”。5.根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。6.月份终了，将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账余额分别与有关总账余额核对相符。7.月份终了，根据核对无误的总分类账、各种明细分类账记录及其他有关资料编制会计报表。四、汇总记账凭证账