2014会计从业重要分录.doc

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1、1.交易性金融资产。购买时借:交易性金融资产——成本投资收益(交易时支付的费用)贷:银行存款/库存现金出售时盈利借:银行存款贷:交易性金融资产——成本投资收益(盈利时为盈利额-手续费)出售时亏损借:银行存款投资收益(亏损时为亏损额+手续费)贷:交易性金融资产——成本例1:2013年3月8日,A购入某股票10万,每股10元,另支付手续费1万元,以银行存款支付。2013年6月12日,出售所有某股票,每股15元,支付交易费用2万元,剩余款项已收存银行。购买时借:交易性金融资产—成本100投资收益1贷:银行存款101出售时借:银行存款148贷:交易性金融

2、资产——成本100投资收益(盈利时为盈利额-手续费)482.固定资产。注:购入的固定资产若需要安装计入“在建工程”:若不需安装则直接计入“固定资产”。在固定资产处置时应先转入固定资产清理,销售不动产交营业税。固定资产购入时固定资产出售时借:固定资产(含税)借:累计折旧(已提折旧)贷:银行存款固定资产清理(原值-已提折旧)贷:固定资产发生清理费用发生营业税借:固定资产清理借:固定资产清贷:银行存款/库存现金贷:应交税费——应交营业税结转清理收益结转清理损失借:营业外收入借:固定资产清理贷:固定资产清理贷:营业外支出例2:2012年1月9日甲企业购入

3、一台生产设备,增值税专用发票上注明的价款为元,增值税率17%,预计使用5年,净残值为原价的5%,按照年限平均法计提折旧,2013年2月15日将其出售。购入时借:固定资产应交税费——应交增值税(进项税)34000贷:银行存款持有期间计提折旧(*0.95/5=38000)借:制造费用38000贷:累计折旧38000出售时借:累计折旧38000固定资产清理贷:固定资产例3:某企业将一栋办公大楼处置,账面价值500万,已计提折旧150万,处置价为380万,处置是发生清理费用为1万元,营业税率5%,做相关分录。出售时发生清理费用借:累计折旧150借:固定资

4、产清理1固定资产清理350贷:银行存款1贷:固定资产500发生营业税借:固定资产清理19贷:应交税费——应交营业税19收到处置款结转清理损失借:银行存款380借:固定资产清理10贷:固定资产清理380贷:营业外支出103.财产清查(1)盘盈审批前借:库存现金/原材料/固定资产贷:待处理财产损益审批后借:待处理财产损益贷:营业外收入/管理费用(无法查明原因的情况下)(2)盘亏审批前借:待处理财产损益贷:库存现金/原材料/固定资产审批后借:管理费用(无法查明原因的情况下)贷:待处理财产损益4.三大期间费用:管理费用、销售费用、财务费用。管理费用:管理

5、人员工资、差旅费、业务招待费、行政部门办公设备折旧等;销售费用:销售过程中发生的所有费用包括广告费、展览费、以及销售部门人员工资等;财务费用:贷款利息和手续费等。计提办公设备折旧计算行政部门/销售部门人员工资借:管理费用借:管理费用/销售费用贷:累计折旧贷:应付职工薪酬支付员工差旅费支付广告费借:其他应收款—XX借:销售费用贷:库存现金/银行存款贷:银行存款借:管理费用贷:其他应收款—XX5.借款(短期借款、长期借款)取得时按月计算利息借:银行存款借:财务费用贷:短期借款/长期借款贷:应付利息还本付息借:短期借款/长期借款应付利息(以前月份预提)

6、财务费用(本月应承担的)贷:银行存款6.生产成本。生产成本按其经济用途可分为直接材料、直接人工、制造费用。计算产品成本时借:生产成本贷:原材料/应付职工薪酬/制造费用完工入库结转成本时借:库存商品贷:生产成本(含材料、人工、制造费用)制造费用发生时主要是生产车间的生产设备折旧、车间管理人员工资、生产车间所耗水电费等。借:制造费用贷:累计折旧/应付职工薪酬/银行存款7.应收账款销售货物未及时收回货款借:应收账款贷:主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税)应收账款有可能发生减值时计提坏账准备借:资产减值损失贷:坏账准备实际发生坏账时

7、借:坏账准备贷:应收账款8.销售货物后结转成本借:主营业务成本/其他业务成本贷:库存商品/原材料9.所得税确认税费时借:所得税费用贷:应交税费——应交所得税支付税费时借:应交税费——应交所得税贷:银行存款10.利润分配:结转本年利润借:本年利润贷:利润分配——未分配利润年末结转利润分配借:利润分配——未分配利润贷:盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积应付利润11.关于被投资收到投资款/实物投资/专利投资借:银行存款/固定资产/无形资产贷:实收资本为扩大经营规模,吸引后来投资者投资借:银行存款/固定资产/无形资产贷:实收资本资本公积——资本溢价

8、(超出约定份额的部分)12.营业税(5%)。城建税(7%)、教育费附加(3%)在营业税的基础上征收。计算税费借:营业税金及附加贷:应交税

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