第五章借贷记账法应用.ppt

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1、第五章借贷记账法的应用一、制造业企业经济活动二、筹资活动三、生产准备活动四、生产活动五、销售活动六、利润形成及分配七、账户按其用途和结构的分类一、制造业企业经济活动经济活动资金筹集活动生产准备活动生产活动销售活动利润形成及分配活动二、筹资活动（一）筹资业务分析1．筹资的含义2．主要任务资金capital权益性资金Equitycapital债务性资金Debtcapital投资者投入——实收资本利润资本化——盈余公积借款——短期借款、长期借款债券——应付债券3．实收资本按投资主体不同国家投资法人投资个人投资外商投资

2、按投资形式不同货币投资实物投资（存货、固定资产）无形资产投资4．资本公积来源资本溢价(capitalpremium)其他资本公积用途：转增资本5．盈余公积来源：从税后利润中提取用途：弥补亏损、转增资本，股份制企业还可用于分派股利6．借款按期限不同：短期借款、长期借款核算内容：借款、计提利息、还本付息7．应付债券按发行主体不同：政府债券、金融债券、公司债券按发行价格不同：平价发行（issuanceatfacevalue）溢价发行(atpremium)折价发行(atdiscount)核算内容：发行、计息、还本付息（

3、二）应用的账户1．实收资本性质：所有者权益类用途：用来核算企业实际收到投资人投入的资本情况。结构：实收资本企业由于各种原因减资的数额收到投资者投入的资金额期末实有资本的数额2．资本公积性质：所有者权益类用途：用来核算企业取得及使用资本公积的情况。结构：资本公积资本公积减少即使用的数额资本公积金增加额期末资本公积结余数额3．盈余公积性质：所有者权益类用途：用来核算企业提取盈余公积及其使用情况。结构：盈余公积盈余公积使用的数额从税后利润中提取的盈余公积数额期末盈余公积结余数额4．短期借款性质：负债类用途：用来核算企

4、业借入的期限在一年以内的借款情况。结构：短期借款归还的短期借款的数额借入短期借款的数额尚未偿还的借款数额5．长期借款性质：负债类用途：用来核算企业借入的期限在一年以上的借款情况。结构：长期借款归还的长期借款的本利数额借入长期借款的本利数额尚未偿还的借款本利数额6．应付债券性质：负债类用途：用来核算企业为筹资而发行的债券及应付利息的情况。结构：应付债券债券到期支付的本息发行债券的数额及应计的利息尚未偿还的债券本息数额（三）核算实例资料：某企业1994年1月份发生如下业务：收到某投资人投入资金500000元，已存入

5、银行。收到某外商投入的设备一台，价值280000元。从银行借入期限为5年，年利率8%，每年付息一次的借款300000元，已存入企业账户。接受某台胞捐赠的精密仪器一台，价值160000元。发行期限两年，年利率10%，到期一次还本付息的债券20000张，每张按面值10元全部售出。企业将4000元资本公积金和8000元盈余公积金转增资本。有关账户的期初余额如下：“实收资本”2000000“资本公积”40000“盈余公积”10000“长期借款”100000“应付债券”0要求：编制会计分录，并登记上述账户。答案（1）借银

6、行存款500000贷实收资本500000（2）借固定资产280000贷实收资本280000（3）借银行存款300000贷长期借款300000（4）借固定资产160000贷营业外收入160000（5）借银行存款200000贷应付债券200000（6）借资本公积4000盈余公积8000贷实收资本12000丁字账实收资本资本公积盈余公积初2000000(1)500000(2)280000(6)12000(6)4000初40000(6)8000初10000发792000发4000发8000末2792000末36000末

7、2000长期借款应付债券初100000(3)300000初0(5)200000发300000发200000末400000末200000练习资料：某企业1995年度发生以下经济业务：（1）企业接受某投资者投入的资金800000元，经分析，其中500000元作为投入资本，另外300000元则列作资本公积。（2）向银行借入期限2年的借款100000元。（3）接受某港商捐赠的设备一台，作价150000元。（4）将以前年度的12000元盈余公积金转增资本。（5）三年前发生的银行借款到期，偿还本金500000元，未计提的利

8、息10000元。（6）发行面值100元，面利率3%，期限5年的债券5000张，全部债券以每张100元的价格售出。（7）接受某外商投入的材料一批，价值140000元。（8）计提当年的借款利息8000元，债券利息7500元，均计入当期损益。要求：编制相应的会计分录。答案（1）借银行存款800000贷实收资本500000资本公积300000（2）借银行存款100000贷长期借款100000（