审计--审计证据和审计工作底稿(PPT 43页)doc资料.ppt

《审计--审计证据和审计工作底稿(PPT 43页)doc资料.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、审计--审计证据和审计工作底稿(PPT43页)第七章第一节审计证据二、审计证据的种类按其外形特征分为实物证据书面证据口头证据环境证据第七章第一节审计证据二、审计证据的种类（1）实物证据实物证据是指通过实际观察或清点、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。①通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，并不能完全证实其所有权。②实物清点难以判断资产质量以至于资产的价值，还应就其所有权归属及其价值情况另行审计。第七章第一节审计证据二、审计证据的种类（2）书面证据书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。它包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录、各种会议记录和文件、

2、各种合同、通知书、报告书及函件等。书面证据是审计证据的主要组成部分，也可称之为基本证据。书面证据按其来源可分为外部证据、内部证据和分析推理证据第七章第一节审计证据二、审计证据的种类（2）书面证据①外部证据由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。一般具有较强的证明力。A直接递交给注册会计师的外部证据B为被审计单位持有并提交注册会计师的外部证据C注册会计师自己编制的各种计算表、分析表等②内部证据由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。第七章第一节审计证据二、审计证据的种类（2）书面证据一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承

3、认，则具有较强的可靠性；如果被审计单位内部控制较为健全，其内部证据的可靠程度也是较高的。第七章第一节审计证据二、审计证据的种类（3）口头证据口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问做口头答复所形成的一类证据。一般而言，口头证据本身并不足以证明事情的真相，往往需要得到其他相应证据的支持，但有利于发掘线索。口头证据要及时记录，必要时还应获得被询问者的签名确认。第七章第一节审计证据二、审计证据的种类（4）环境证据环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。它包括：A有关内部控制情况B被审计单位管理人员的素质C各种管理条件和管理水平第七章第一节审计证据三、

4、证据种类与具体审计目标的关系四、审计证据的特性（审计证据的鉴定）充分性适当性第七章第一节审计证据四、审计证据的特性（审计证据的鉴定）1、审计证据的充分性审计证据的充分性是指审计证据的数量能足以支持注册会计师的审计意见。因此，它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。审计证据的充分性主要与样本量有关。为了进行有效率、有效益的审计，注册会计师通常把需要足够数量证据的范围降低到最低限度。但并不是说，审计证据的数量越多越好。第七章第一节审计证据四、审计证据的特性（审计证据的鉴定）1、审计证据的充分性注册会计师判断证据是否充分，应当考虑以下主要因素：①审计风险②具体审计项目的重要程

5、度③注册会计师及其业务助理人员的经验④审计过程中是否发现错误或舞弊⑤审计证据的类型与获取途径（审计证据的质量）⑥其他因素第七章第一节审计证据四、审计证据的特性（审计证据的鉴定）2、审计证据的适当性1、审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。2、审计证据的适当性会影响其充分性。一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少。3、审计证据的相关性是指审计证据应与审计目标相关联。第七章第一节审计证据四、审计证据的特性（审计证据的鉴定）3、审计证据的相关性①注册会计师通过符合性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括三方面：A内部控制是否存在；B内部控制是否有效

6、；C内部控制在审计期间是否得到一贯遵守。第七章第一节审计证据四、审计证据的特性3、审计证据的相关性②注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：　　（一）发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关；　　（二）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录；　　（三）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；　　（四）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间；　　（五）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。第七章第一节审计证据四、审计证据的特性3、审计证据的相关性③注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别：　　（一）存在：记录的资产、

7、负债和所有者权益是存在的；　　（二）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；　　（三）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；　　（四）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。第七章第一节审计证据四、审计证据的特性3、审计证据的相关性④注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别：　　（一）发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生