记账凭证会计核算程序的优缺点和适用范围教案资料.ppt

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1、记账凭证会计核算程序的优缺点和适用范围第八章会计核算程序第一节会计核算程序概述第二节记账凭证会计核算程序第三节科目汇总表会计核算程序第一节会计核算程序概述一、会计核算程序的意义会计核算程序也称会计核算组织程序，是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿记账方法、记账程序和编制会计报表有机结合起来的技术组织方式。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。第一节会计核算程序概述第一节会计核算程序概述一个单位的性质、规模和业务繁复程序决定其适用的会计核算程序。

2、不同的会计核算程序，对汇总凭证、登记总分类账的依据和办法的要求不同。合理地组织会计核算程序对于加强会计核算、提高核算水平具有重要意义。第一节会计核算程序概述三、会计核算程序的种类目前，我国企业、事业、机关等单位会计一般采用的会计核算程序主要有：（1）记账凭证核算程序；（2）科目汇总表核算程序；（3）汇总记账凭证核算程序；（4）日记总账核算程序；（5）多栏式日记账核算程序。第二节记账凭证会计核算程序一、记账凭证会计核算程序的特点记账凭证会计核算程序是会计核算中最基本的一种会计核算程序。它的特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。

3、账簿体系的设置：第二节记账凭证会计核算程序第二节记账凭证会计核算程序二、记账凭证会计核算程序的核算步骤原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表①②③④⑤⑥⑤1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2.根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3.根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户的余额相互核对。

4、6.月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。第二节记账凭证会计核算程序三、记账凭证会计核算程序的核算举例参见光华公司实例程序：1.总分类各账户期初余额。2.经济业务（出示各类原始凭证）3.根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账4.登记明细分类账（只登记原材料、应付账款明细账，其他从略）5.登记总分类账第二节记账凭证会计核算程序四、记账凭证会计核算程序的优缺点和适用范围（一）特点：根据记账凭证直接逐笔登记总账。（二）优缺点及适用范围：▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经

5、济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围第三节科目汇总表会计核算程序一、科目汇总表会计核算程序的特点科目汇总表会计核算程序，它是在记账凭证核算程序基础上发展起来的。它的基本特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），然后根据科目汇总表登记总分类账的一种核算程序。在科目汇总表会计核算程序下，对凭证和账簿的要求，基本上和记账凭证会计核算程序相同，但还需要编制“科目汇总表”，作为登记总分

6、类账的依据。二、科目汇总表核算程序下的凭证、账簿种类与格式第三节科目汇总表会计核算程序三、科目汇总表的编制方法科目汇总表，是定期（业务量多的单位可每天汇总一次，一般间隔最长不超过10天）将一定时间内的记账凭证，按照相同会计科目归类，分别汇总并计算每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到“科目汇总表”的有关栏内，然后再分别加计全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到“合计”栏内。根据借贷必相等原理，两个合计金额必然相等。其格式如下：科目汇总表格式（一）科目汇总表年月日至年月日第号会计科目借方金额贷方金

7、额总账页次会计科目总账页次1日至10日11日至20日21日至31日本月合计借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方科目汇总表格式（二）年月份科目汇总表20XX年10月1日至10日汇字第1号会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号借方贷方现金银行存款应收账款主营业务收入管理费用合计汇总汇总借贷方合计进行试算平衡填写汇总时间科目汇总表图例其他业现收6-第三节科目汇总表会计核算程序四、科目汇总表会计核算程序的核算步骤原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表①②③④⑤⑥⑦科

8、目汇总表⑥1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2.根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3.根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。4．根据记账凭证每日或定期编制科目汇总表。5．根据科目汇总表每日或定期登记总分类账。6．月末，将现金日记账、银行存款日记