货币资金和应收款项.docx

《货币资金和应收款项.docx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯精品料推荐⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯第三章货币资金和应收款项本章提要货币资金：是指直接以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。流动性最强的一项资产。第一节货币资金一、库存现金（一）库存现金的核算范围广义的现金：包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。狭义的现金：仅指库存现金，包括纸币和硬币。在我国会计核算中，现金是指狭义的，包括库存的人民币和外币。（二）库存现金的核算1、现金收支的处理从银行提取现金：借：库存现金

2、贷：银行存款抽取转账起点以下的小额销售款：借：库存现金贷：主营业务收入职工交回的差旅费剩余款：借：库存现金贷：其他应收款2、现金溢余或短缺的处理发生时：借：库存现金贷：待处理财产损溢（短缺相反）报经批准处理时：结转“待处理财产损溢”溢余转入：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付的）1⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯精品料推荐⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无法查明原因的）短缺转入：借：其他应收款（应收赔偿的）贷：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因的

3、）贷：待处理财产损溢二、银行存款（一）银行存款的核算范围企业日常生产经营活动所发生的各项经济往来，除按照国家有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行进行转账结算。1、支票：是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。、（1）现金支票：只能用于支取现金。（2）转账支票：只能用于转账。（3）普通支票：既可支取现金，也可用于转账。左上角画两条平行线的，只能转账。同城范围内应用较广的一种结算方式。2、汇兑（异地结算）：是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。适

4、用于单位和个人之间各种款项的结算。有电汇和信汇两种方式。3、委托收款（同城或异地结算）：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。分为邮寄和电报两种，4、托收承付：异地结算2⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯精品料推荐⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并由开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。款项必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务

5、供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理。结算每笔的金额起点为10000元。1~4结算方式下的账务处理：付款单位付出款项时：借：有关账户贷：银行存款收款单位受到款项时：借：银行存款贷：有关账户5、银行汇票：同城或异地结算是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的、尤其在见票是按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。6、银行本票：同一票据交换区域是申请人将款项交存银行，由银行签发、承诺其见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。银行是按票面额办理转账，票面额与交易额的差额，交易双方另行

6、结算。7、信用卡：是指商业银行向个人和单位发行的、凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。8、信用证：国际结算是进口方银行根据进口方要求，像出口方开立，凭出口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限内支付一定金额的付款。3⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯精品料推荐⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯5~8结算方式下的账务处理付款单位1、交存款项取得银行签发的银行汇票、本票、信用卡等。借：其他货币资金（承诺了专门用途，处于待结算状态）贷：银行存款2、使用上述票据等进行

7、交易结算借：有关账户（按用途）贷：其他货币资金3、收到银行退回的多余款借：银行存款贷：其他货币资金收款单位收到款项时：借：银行存款贷：有关账户9、商业汇票：是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（1）银行本票、银行汇票、支票→即期票据；见票即付；货币资金票据化。商业汇票→远期票据；债权债务（商业信用）票据化（2）商业汇票的种类：商业承兑汇票：付款人或收款人签发，由付款人承兑。银行承兑汇票：付款人签发，经付款人申请由付款人开立存款账户的银行承兑。票据到期时，若付款人无力付

8、款，承兑银行履行支付责任，并作贷款处理。（3）账务处理收款单位“应收票据”核算账户付款单位“应付票据”核算账户4⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯精品料推荐⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯结算方式支票汇兑委托收款托收承付银行汇(本)票信用卡（证）商业汇票三、其他货币资金（一）其他货币资金的核算范围其他货币资金总结付款单位收款单位银行存款银行存款其他货币资金银行存款应