企业所得税法管理教案0.docx

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1、第八章土地增值税法打印本页第一节纳税义务人（了解）土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。第二节征税范围（熟悉）一、土地增值税的征税范围常以三个标准来判定：标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。标准之三：转让房地产是否取得收入。二、对以下具体事项的征税情况，列表判定如下：有关事项是否属于征税范围征。包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；1．出售（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建筑后出售；1/7（3）

2、存量房地产买卖。继承不征（无收入）。赠予中公益性2．继承、赠予赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人不征；非公益性赠予征。3．出租不征（无权属转移）抵押期不征；抵押期满偿还债务本息4．房地产抵押不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征。5．房地产交换单位之间换房，有收入的征；个人之间互换自住房不征。6．以房地产投资、房地产转让到投资联营企业，不征；联营将投资联营房地产再转让，征。7．合作建房建成后自用，不征；建成后转让，征。8．企业兼并转让暂免房地产9．代建房不征（无权属转移）10．房地产重新评不征（无收入）估11．国家收回房地不征产权12．市政搬迁

3、不征2/7第三节税率（了解）土地增值税实行四级超率累进税率，税率表如下：项目增值额占扣除项目金额速算扣除级次比例税率系数１50%以下（含50%）30%0２超过50%～100%（含40%5%100%）超过100%～200%（含３50%15%200%）４200%以上60%35%第四节应税收入与扣除项目的确定（熟悉）一、应税收入二、确定增值额的扣除项目。（一）关于新建房地产转让，可扣除：1．取得土地使用权所支付的金额，包括：（1）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款；（2）纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定交3/7纳的有关费用。2．房地产开发成本3．房地产开发

4、费用它是指与房地产开发项目有关的三项期间费用，即销售费用、治理费用、财务费用。（1）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的：房地产开发费用=利息+（取得±地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内（2）纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的：房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内4．与转让房地产有关的税金房地产开发企业只能扣"两税一费"（营、城、教），非房地产开发企业扣"三税一费"。5．财政部规定的其它扣除项目从事房地产开发的纳税人可加计20%的扣除

5、：加计扣除费用=（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×20%（二）关于存量房地产转让，可扣除：1．房屋及建筑物的评估价格。4/7