第八章-财务报告的编制.ppt

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1、第八章财务报告的编制一、资产负债表二、利润表三、现金流量表10/8/20212第一节资产负债表一、资产负债表的概念和作用1.概念:反映企业在某一特定日期的财务状况的报表2.作用:反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源,所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况分析企业的偿债能力为作出经济决策提供依据10/8/20213第一节资产负债表二、资产负债表的内容和结构1.内容资产:反映由过去的交易事项形成,并由企业在某一特定日期所拥有或控制的预期会给企业带来经济利益的资源负

2、债:反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务所有者权益：企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东或投资者拥有的净资产的总额10/8/20214第一节资产负债表二、资产负债表的内容和结构1.结构：资产负债表采用账户式结构流动资产期末年初流动负债非流动负债非流动资产负债合计70100所有者权益30资产合计———负债和所有者权益合计10/8/20215第一节资产负债表三、资产负债表项目列示1、所有资产项目以扣除抵消项目后的净额列示（包括准备、折旧、摊销）2、应收账款预收账

3、款预付账款应付账款明细帐户的余额在相反方向，在表上列为对应帐户3、一年内到期的非流动资产和非流动负债?4、应付工资等余额在借方?10/8/20216第二节利润表一、利润表的概念和作用本月本年累计10/8/20217第三节现金流量表一、基本概念1、现金与现金等价物Ⅰ现金：库存现金、银行存款、其他货币资金。CASHIER▲不能随时支取定期存款不是现金（列作投资）Ⅱ现金等价物：企业持有的期限短（<三个月）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。▲三各个月到期的债券投资（不包括股票投资）10/8/

4、20218第三节现金流量表一、基本概念2、现金流量：某一段时期内企业现金流入和流出的数量。Ⅰ流入量→增加量Ⅱ流出量→减少量Ⅲ净流量=流入量-流出量=增加量-减少量=期末量-期初量10/8/20219第三节现金流量表二、现金流量的分类Ⅰ内容1.经营活动销售和购买商品提供和接受劳务出租和租赁资产2.投资活动出售和购建固定资产、在建工程、无形资产出售和购买股票债券3、筹资活动：接受股东投资、分配股利借款、归还借款及利息10/8/202110第三节现金流量表二、现金流量的分类Ⅱ标准1、现金流量的划分以收付实现制为基础

5、2、为便于分析，分为三类3、按经济内容分类，不易划分的看起所依附的主体。如利息收入，工资等▲自然灾害和保险索赔，如为长期资产则投资，如流动资产则经营▲具有多重性质实在分不清的则划分为经营活动4、现金收付具有追溯性（1）顺序（2）时效（3）作用10/8/202111第三节现金流量表CASH三、现金流量表的编制原理和结构1、编制原理（以收付实现制为基础）因为：期初余额10+本期增加额20-本期减少额14=16期末余额本期增加额-本期减少额=期末余额-期初余额本期增加额-本期减少额=流入量-流出量=净流量所以：期末

6、余额-期初余额=流入量-流出量=净流量→净流量=（期末余额-期初余额）→资产负债表货币资金（期末-期初）300140160100260100+300-140=26010/8/202112第三节现金流量表三、现金流量表的编制原理和结构2、结构Ⅰ基本结构：主表、补充资料Ⅱ主表经营活动流入流出净流量投资活动流入20流出14净流量6筹资活动流入流出净流量合计加：期初10期末1610/8/202113第三节现金流量表三、现金流量表的编制原理和结构2、结构Ⅲ补充资料净利润加：不增加经营活动现金项目（减：不减少经营活动现金

7、项目）经营活动现金净流量①销售商品、提供劳务收到的现金。该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），本期销售商品、提供劳务收到的现金前期销售商品本期收到现金、前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。②收到的税费返还。该项目反映企业收到返还的各项税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。

8、③收到的其他与经营活动有关的现金。该项目反映企业除了上述各项目外，收到的与经营活动有关的现金流入，罚款收入流动资产损失中由个人赔偿的现金收入收到的租金收到的押金收回的暂借款④购买商品、接受劳务支付的现金。企业当期购买材料、商品、接受劳务而支付的现金（包括增值税进项税额）当期支付的前期购买材料、商品、接受劳务的应付款项本期预付的现金减本期购货退回⑤支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工的工资支付给职