对外经济贸易大学财务会计初级课件.ppt

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1、西方财务会计FINANCIALACCOUNTING陈德球对外经济贸易大学商学院会计系1第二章复式记账学习目标理解复式记账原理和借贷记账法掌握分析企业经济业务和编制会计分录掌握过账程序，理解总分类账与明细分类账的目的、功能及其联系掌握试算平衡表的编制2第一节复式记账的基本原理1.1复式记账原理和借贷记账法(1)复式记账基本原理(Double-entrybookkeeping)*最早由意大利传教士，卢卡.帕乔利于15世纪末提出是一种可以全面记录和反应企业生产经营活动的全貌的系统记账方法建立在会计恒等式的基础之上资产=负债+所有者权益任何经济业务

2、的发生都会引起资产、负债和所有者权益的增减变动，但不会改变会计等式的平衡关系，即任何经济业务的发生都不会破坏这一平衡关系。3第一节复式记账的基本原理1.1复式记账原理和借贷记账法(2)会计恒等式的拓展：资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+收入-费用资产+费用=负债+所有者权益+收入4某类项目变动可能引起对应项目变动资产增加资产减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加费用增加收入增加收入减少费用减少第一节复式记账的基本原理1.1复式记账原理和借贷记账法(3)经济业务分析：[资产+费用=负债+所有者权益+收入]以现金购置固定资

3、产？举债购置固定资产？投资者向企业投入机器设备？用现金或设备偿还负债？赊账购进存货？四种经济业务类型等式两边同时增加，金额相等等式两边同时减少，金额相等等式左边内部项目一增一减，金额相等等式右边内部项目一增一减，金额相等5第一节复式记账的基本原理1.1复式记账原理和借贷记账法(4)复式记账基本原理(Double-entrybookkeeping)*任何一项经济业务的发生，必然在会计恒等式中导致双重影响，引起两个或两个以上的项目发生变化，且变化金额相等。因此，对发生的经济业务进行记录时，要同时在两个或两个以上的相关项目中记录，且记录的金额相等

4、，这就是复式记账的基本原理。6第一节复式记账的基本原理1.1复式记账原理和借贷记账法(5)借(Debt,Dr.)贷(Credit,Cr.)记账法是实现复式记账原理的记账方法“借”、“贷”作为记账符号，记录由经济业务引起的会计要素的增加和减少脱离了字面上的含义，转为纯粹的记账符号“借”和“贷”均可以代表增加或减少，取决于具体的会计要素类别口诀“有借必有贷，借贷必相等”。7第一节复式记账的基本原理1.2账户及其基本结构(1)账户(Account)为了对会计要素的具体内容进行确认和计量，要根据其各自不同特征，分门别类地确定会计要素的具体项目，并为

5、每一个具体项目开设一个账户。账户是指具有一定的结构和格式，用来分类记录会计要素具体项目增减变动情况及其结构的记账专户。账户名称为“会计科目”，但与会计科目不同，账户有特定的结构和格式。五大类账户：资产类、负债类、所有者权益类、收入类和费用类。企业设置账户可参考《企业会计准则应用指南》8第一节复式记账的基本原理1.2账户及其基本结构(2)账户的基本结构因每个项目在数量方面的变动只有增加和减少两种情况。因此，每个账户在结构上也分为左右两方，一方记增加，一方记减少，称为“T型账户”。账户的左方称为“借方”（Debit，Dr.）账户的右方称为“贷方

6、”（Credit，Cr.）9第一节复式记账的基本原理1.2账户及其基本结构(3)“T”形账户：为了教学上的简便账户名称借方（左）贷方（右）账户具体内容包括：账户名称，即会计科目；日期和会计凭证号数或过账记号，即经济业务发生的时间和账户记录的来源及依据；摘要，即经济业务的内容；增加和减少的金额10第一节复式记账的基本原理1.3借贷记账法的记账规则(1)“有借必有贷，借贷必相等”，具体表述如下：每一笔经济业务将以相等的金额至少同时记入一个账户的借方和另一个对应账户的贷方。资产和费用类项目的增加额记入该类账户的借方，减少额记入贷方。负债、所有者权

7、益和收入类项目相反，增加额记入该类账户的贷方，减少额记入借方。每一账户在会计期末的余额，即增减变动结果，都可按下式计算：期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额11第一节复式记账的基本原理1.3借贷记账法的记账规则(2)任何账户的正常余额都在记录其增加额的那一方。即资产和费用账户通常有借方余额；负债、所有者权益和收入账户通常有贷方余额。12Cr.Cr.Cr.Cr.Cr.Dr.Dr.Dr.Dr.Dr.AssetsLiabilitiesOwners’EquityRevenuesExpenses+++++－－－－－余额余额余额余额结清余

8、额结清第二节日记账和分类账2.1会计分录(1)会计分录（简称分录）是指表明每笔经济业务应借记和应贷记的账户名称及其金额的记录。记录每笔经济业务的具体步骤1.审核经济业务每笔业务都