审计学第十七章货币资金审计.ppt

《审计学第十七章货币资金审计.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第十七章货币资金审计第一节货币资金与业务循环概述第二节货币资金内部控制及其测试第三节现金审计第四节银行存款审计第五节其他货币资金审计第一节货币资金与业务循环概述一、货币资金的特点二、货币资金涉及的凭证和会计记录三、货币资金审计同交易循环测试之间的关系一、货币资金的特点货币资金是企业流动性最强的资产，是企业进行生产经营必不可少的物质条件货币资金项目审计是企业资产负责表审计的一个重要组成部分，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金的审计货币资金的审计风险较高，需要花费的时间较长，涉及面也较广二、货币资金涉及的凭证和会计记录现金盘点表银行对账单

2、银行存款余额调节表有关科目的记账凭证（如库存现金收付款凭证、银行收付款凭证）有关会计账簿（如库存现金日记账、银行存款日记账）三、货币资金审计同交易循环测试之间的关系筹资循环货币资金投资循环生产循环（支付各种生产费用）、购货与付款循环（支付购货款）销售与收款循环（收取货款）（1）发行股票（2）借款（3）还本付息（4）支付股利（1）收回投资（2）收取股利（3）进行投资付款收款第二节货币资金内部控制及其测试一、内部控制要点二、控制测试一、内部控制要点岗位分工及授权批准制度建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、期限，确保办理货币资

3、金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金业务的全过程配备合格的人员办理货币资金业务，并定期进行岗位轮换对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严格禁止收款不入账的违法行为按照规定的程序（如支

4、付申请、支付审批、支付复核、办理支付）办理货币资金支付业务对于主要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度，停止对货币资金支付“一支笔”决策审批的做法严禁未经授权的机构或人员直接接触货币资金一、内部控制要点现金和银行存款的管理制度加强库存现金库存限额的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现金应及时存入银行不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各环节出纳人员与相关人员的职责权限。现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐

5、支现金的，应事先报开户银行审查批准，由开户银行确定坐支的数额，未经银行批准，严禁坐支现金一个单位只能选择一家银行的一个应用机构开立一个基本存款账户，办理存款、取款和转账结算除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行，单位一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理转账结算遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人现金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户及时核对银行账户，确保银行存款账面余

6、额与银行对账单相符定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符一、内部控制要点票据及有关印章的保管制度单位应加强货币资金票据（银行汇票、银行本票等）的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用单位应加强银行预留印鉴的管理。财务专用账应由专人管理，个人名章必须由本人或其授权人员保管一、内部控制要点监督检查制度单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地对货币资金的安全进行检查二、控制测试了解货币资金的内部控制注册会

7、计师在进行货币资金的控制测试时通过查阅被审计单位的有关规章制度等重要文件现场观察被审计单位的有关业务活动询问被审计单位有关人员等方法以获取被审计单位内部控制的资料（如为再度审计，还可查阅以前年度有关的审计工作底稿），以掌握被审计单位有关内部控制的情况，并对所掌握的情况进行适当地记录（或称描述）二、控制测试初步评价内部控制的风险注册会计师应当遵循稳健性的原则，宁可高估风险不可低估风险。如果控制风险不可接受，注册会计师应该不实施控制测试，直接进行实质性程序测试货币资金的内部控制检查一定期间的库存现金、银行存款日记账及其相关账户的记录抽取并审查收

8、款凭证抽取并审查付款凭证抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致二、控制测试评价货币资金的内部控制