第四章--主要经济业务核算.ppt

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1、第四章账户与复式记账第一节筹集资金业务的核算第二节供应过程业务的核算第三节生产过程业务的核算第四节销售过程业务的核算第五节利润形成及分配过程的核算第四章主要经济业务的核算知识目标熟悉筹资业务涉及的主要会计科目含义与会计核算内容熟悉供应过程业务涉及的主要会计科目含义与会计核算内容熟悉生产过程业务涉及的主要会计科目含义与会计核算内容熟悉销售过程业务涉及的主要会计科目含义与会计核算内容熟悉利润形成与分配业务涉及的主要会计科目含义与会计核算内容能力目标能够正确完成筹资业务的核算能够正确完成供应过程业务的核算能够正确完成生产过程业务的核算能够正确完成销售业

2、务的核算能够正确完成利润形成与分配业务的核算学习目标【导入案例】背景资料：注册会计师张军对大华公司2012年度的销售收入进行审计时，发现本年度的销售收入比上年明显减少，对照在前期调查了解到的大华公司本年度生产销售情况是历史上最好的实际情况，张军感到销售人员的真实性值得怀疑。于是，他抽查了9月份、12月份相关的会计凭证，发现原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的却是“应付账款”，共计120万元。针对这种情况，张军询问了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发现大华公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款

3、进行了处理。问题：请将大华公司的实际做法列成会计分录，并与正确的会计处理进行比较。企业资金投资者债权人所有者权益负债资金来源企业资金的来源渠道第一节筹资过程的核算（一）债务筹资与所有者权益筹资1.债务筹资企业通过想银行借款等其他负债筹资方式取得的资金，是企业的债权人对企业全部资产的索偿权。2.所有者权益筹资企业投资者为开展生产经营活动而投入的本金，是企业所有者对企业资产扣除负债后所享有的剩余权益。一、筹资过程核算的主要内容1、债务筹资（1）短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。（二）筹资业务涉及的

4、相关会计账户借方短期借款贷方“短期借款”账户借入的各种短期借款归还的短期借款期末余额：尚未偿还的短期借款（2）长期借款长期借款是指企业借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。（二）筹资业务涉及的相关会计账户借方长期借款贷方“长期借款”账户借入的各种短期借款归还的长期借款期末余额：尚未偿还的长期借款（3）应付利息应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括了吸收存款、短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。（二）筹资业务涉及的相关会计账户借方应付利息贷方“应付利息”账户资产负债表日按合同利率计算确定的应付未付利息实际支付

5、的利息期末余额：企业应付未付的利息（四）财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或受到的现金折扣等。（二）筹资业务涉及的相关会计账户借方财务费用贷方“财务费用”账户发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益和结转到“本年利润”账户的财务费用企业发生的各项财务费用首先，天元公司2011年12月1日借入款项时，一方面反映天元公司短期借款增加，记入“短期借款”账户的贷方；另一方面反映公司的银行存款增加，记入“银行存款”账户的借方。借：银行存款120000贷：

6、短期借款120000【例4-1】天元公司2011年12月1日向银行借入120000元，期限为6个月，款项存入银行。2011年12月31日，预提当月利息600元。编制会计分录：借：财务费用600贷：应付利息6002、所有者权益筹资（一）实收资本企业的实收资本是指投资者按照企业的章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业所有者权益中的主要部分。（二）筹资业务涉及的相关会计账户借方实收资本（或股本）贷方（1）“实收资本（或股本）”账户实际收到的投资者投入的资本数按法定程序减少的注册资本数期末余额：企业实有的资本数额借：固定资产-运输汽车250

7、000贷：实收资本-兄弟公司250000【例4-2】天元公司收到兄弟公司投入全新运输汽车一辆，经双方确认，价值250000元。（2）资本公积核算企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。（二）筹资业务涉及的相关会计账户资本公积借贷①实际收到投资者投资额②资本公积和盈余公积转增的资本的增加数投入资本的减少额资本公积的减少数余额：资本公积实际结存数（2）“资本公积”账户二、筹资过程业务的核算（一）债务筹资的核算【例4-3】企业取得为期6个月的银行借款200000元，年利率为6%，所得借款存入银行。该借款利息按月预提。1、取得借款借：银

8、行存款200000贷：短期借款2000002、预提利息借：财务费用1000贷：应付利息1000（一）债务筹资的核算【例4-4】企业向银行