第四讲--工业企业基本经济业务核算.ppt

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1、第六讲工业企业基本经济业务核算一、工业企业基本经济业务筹资活动、经营活动、投资活动资金的筹集----业主、债主生产条件的准备（采购过程）----埸地、设备、材料产品生产过程----费用的归集分配产品销售过程----收入、成本的确认、流转税的计交利润形成及其分配----所得税的计交、利润的分配二、筹资业务的核算所有者投资1.揭示投入资本的形式和来源2.反映投资后所有者享有的权益债权人投资1.揭示债权人投入金额的期限2.反映不同投资的本金和利息（一）所有者权益资金筹集业务的核算所有者权益包括投入资本（

2、实收资本、资本公积）、利得与损失和留存收益（盈余公积和未分配利润）。这里只介绍投入资本部分业务的核算方法。其他内容的核算在后续章节讲述。*实收资本业务的核算1.实收资本的含义是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。2.实收资本的分类实收资本国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金货币资金投资非货币资产投资如实物资产、知识产权和土地使用权等。按投资主体划分按投资形式划分3.实收资本入账价值的确定货币资金投资——按实际收到的货币资金金额入账。非货币资产投资——以投资各方

3、确认的价值入账；如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。投资方实际投入资本（假定500万元）超过其在注册资本中所占份额（假定占45%，应为450万元）部分（50万元）不计入实收资本，而计入资本公积。4.实收资本的核算（1）账户设置实收资本（2）核算举例：【例1】企业接受投资者的货币资金投资。借：银行存款2000000贷：实收资本2000000【例2】企业接受投资者的设备投资。借：固定资产100000贷：实收资本100000※100000元为双方确认

4、的价值。【例3】企业接受投资者的土地使用权投资。★土地使用权属于无形资产借：无形资产3600000贷：实收资本3600000*资本公积业务的核算1.资本公积的含义投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。2.资本公积的来源◆投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。◆直接计入资本公积的利得和损失。3.资本公积的用途★转增资本金。4.资本公积的核算（1）账户设置实收资本增加数（如投资者

5、投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分）（2）核算举例：【例4】企业接受投资者的货币资金投资5000000元。其中4000000元作为实收资本，另1000000元作为资本公积。借：银行存款5000000贷：实收资本4000000资本公积—资本溢价1000000【例5】经股东大会批准，将公司的资本公积200000元转作实收资本。借：资本公积200000贷：实收资本200000（二）负债资金筹集业务的核算负债资金是企业从债权人处筹集的资金。包括：从银行借款（短期借款和长期借款）、因赊购产品而形成的

6、应付账款等。*短期借款业务的核算1.短期借款的含义偿还期在1年以内（含1年）的借款。用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、偿付债务等。2.短期借款本金及利息的确认与计量（1）本金的确认与计量按借款单据上的金额确认与计量。（2）利息的确认与计量※确认方法：按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。※计算公式：短期借款利息＝借款本金×利率×时间（按月）※利率的确定公式中的利率是指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应换算为月利率。月利率＝年利率÷12日利率＝月利率÷30※利息支付方

7、式及账务处理方法①按月度支付。直接记入本月的“财务费用”和“银行存款”账户。②按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求，采用预提方式确认。记入各月的“财务费用”和“预提费用”或“应付利息”账户。【例】某企业2007年3月从银行借入为期6个月的短期借款100000元。年利率为6%（月利率为0.5%），每月应付利息500元。3.短期借款的核算方法（1）账户设置短期借款预提费用账户性质:负债类。账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。（2）核算举例：【例6】企业于2006年4月15日借入短

8、期借款(6个月，年利率为6%，利息按季支付)。借：银行存款1000000贷：短期借款1000000【例7】确认4月份半个月短期借款利息(预提方式)。借：财务费用2500贷：预提费用2500※本月利息计算：1000000×6%÷12×15/30＝2500【例8-1】（补充）确认5、6月各月短期借款利息(预提方式)。借：财务费用5000贷：预提费用5000※5、6月各月利息计算：1000000×6%÷12＝5000（元）两个月计预提10000元。至此计预提12500元。【例8-2】支付