会计基础之会计分录会计公式及常识.docx

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1、会计分录：收到投资者投入的资本时：①实收资本”的帐务处理借：银行存款等资产类账户货：实收资本一一A短期借款业务核算1）取得借款时：借：银行存款贷：短期借款2）计提利息时：借：财务费用贷：预提费用3）归还利息时：借：预提费用贷：银行存款4）归还本金时：借：短期借款贷：银行存款固定资产业务核算（1）不需要安装：借：固定资产贷：银行存款等相关科目（2）需要安装：①完工前所有支出借：在建工程贷：银行存款原材料应付职工薪酬长期借款等科目②完工结转借：固定资产贷：在建工程材料费用的归集与分配借：生产成本XX产品制造费用一--XX车间管理费用销售费用在建工程贷：原材料---XX材料款业务

2、核算1）取得借款时：借：银行存款贷：长期借款2）年末利息处理时：借：在建工程（资本化的利息）财务费用（费用化的利息）贷：长期借款3）归还本息时：借：长期借款贷：银行存款原材料按实际成本计价的业务核算1'购买材料时借：在途物资一一X材料应交税费应交增值税（进项税额）货：银行存款（付款）应付账款（未付款）等科目2、材料验收入库借：原材料-------X材料货：在途物资X材料人工费用的归集与分配：借：生产成本XX产品制造费用一一XX车间管理费用销售费用在建工程贷：应付职工薪酬一一工资—职工福利（2）实际支付预提费用时：借：预提费用贷：银行存款等其他费用的账务处理：借：制造费用（车

3、间使用）预提费用的账务处理：②资本公积”的帐务处理借：银行存款等资产类账户贷：资本公积一一资本溢价——其他资本公积长期借（1）本期预提各项费用时，如预提修理费、借款利息等：借：制造费用（管理费用、财务费用等）货：预提费用（生产部门用固定资产折旧额每月计提折旧时：借：制造费用一XX车间管理费用（管理部门使用）管理费用（行政部门用固定资产折旧额销售费用(销售部门使用固定资产折旧额)贷：累计折旧分配并结转制造费用：(1)按分配标准计算各产品应负担的制造费用分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等(2)分配制造费用会计分录：借：生产成本A产品—B产品贷：制造费用——XX车间主营

4、业务收入的核算帐务处理(1)销售商品收回货款借：银行存款贷：主营业务收入一XX产品应交税费一应交增值税(销项税额)(2)货款尚未收回借：应收账款或应收票据贷：主营业务收入一XX产品应交税费一应交增值税(销项税额)(3)预收货款销售商品1)收到预收货款时：借：银行存款贷：预收账款一一XX公司销售实现时，即销售已预收货款的商品时：①若够：借：预收账款一一XX公司期末结转本期已销售产品的成本：借：主营业务成本一一X产品贷：库存商品X产品其他业务收入的核算借：银行存款贷：其他业务收入营业外收支的核算(1)发生时：借：有关账户贷：营业外收入借：营业外支出贷：有关账户所得税的核算①计算

5、时：借：所得税费用货：应交税费—应交所得税②期末结转时：借：本年利润货：所得税费用③实际缴纳所得税时：借：应交税费—应交所得税货：银行存款利润的帐务处理贷：银行存款待摊费用等完工产品入库的会计分录：借：库存商品一X产品贷：生产成本X产品营业税金及附加会计处理借：营业税金及附加货：应交税费—应交营业税贷:主营业务收入一一XX产品应交税费一应交增值税(销项税额)②若不够：有两种做法做法1:借：预收账款一一XX公司应收账款一一XX公司贷：主营业务收入一一XX产品应交税费一应交增值税(销项税额)做法2:借：预收账款一一XX公司贷:主营业务收入一—一XX产品应交税费一应交增值税(销项

6、税额)由此，出现借方余额：则表示应收款项。(4)销售退回借：主营业务收入一一X产品应交税费一应交增值税(销项税额)贷：银行存款计算本期销售产品应负担的销售税金及附加：借：营业税金及附加货：应交税费一一应交消费税等其他业务成本的核算借：其他业务成本贷：原材料(2)期末结转时：借：营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：营业外支出结转本年利润①若盈利：借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润②若亏损：借：利润分配一一未分配利润贷：本年利润③若还有其他转入数(如：公积金补亏)借：盈余公积贷：利润分配一一盈余公积补亏(1)结转各收入类账户：借：主营业务收入其他业务收入投资收益（净收益）

7、营业外收入贷：本年利润（2）结转有关费用类账户：借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用按顺序进行利润分配投资收益（净损失）营业外支出所得税费用库存现金清查结果的会计处理①若盘盈：批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢―--待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：营业外收入存货清查结果的会计处理①若盘盈：批准前：借：原材料库存商品贷：待处理财产损溢一--待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：管理费用②若盘亏：批准前：