浅议施工企业应收帐款的管理.doc

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1、《湖南水利水电》2010年第1期建设与管理1加强施工企业应收帐款管理的必要性施工企业应收帐款是施工企业对外承揽工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项以及提供劳务、作业及销售产品、半成品、材料等收取的款项。一定程度上说，施工企业应收帐款的发生是企业参与市场竞争和保障自身利润的一个结果，是施工企业营销策略的重要组成部分。但是施工企业应收帐款数额巨大，又不能及时收回，会影响企业的正常生产经营活动，甚至会导致企业破产倒闭，其危害主要表现在以下两个方面：（1）大量应收帐款的囤积，造成企业资金周转困难。应收账款给企业带来的第一个风险就是延迟企业的现金流入。在市场经济条件下

2、，施工企业通过市场拓展不断地承接工程进行施工，扩大产值和利润，而这些表面现象的背后就是应收帐款金额的不断上升。其带来的后果，一方面，造成企业利润与现金的不同步，延迟企业的现金流入；另一方面，还需为应收账款的管理付出额外费用，加剧现金的流出。很多施工企业在具备良好的盈利状况下，可能因为应收帐款管理不善而导致资金困难。而施工企业开拓新市场、进行新项目施工需要有大量的资金支付投标保证金、履约保证金、材料预付款等，完工工程的应收账款得不到及时收回，直接影响施工企业的生产经营。（2）应收帐款可能导致大量的坏账损失。形成的坏账损失，造成企业盈利水平下降。应收账款逾期未收回，企业应当根据《

3、企业会计制度》按照一定比例计提坏账准备，计入当期损益，冲减当期营业利润，而一旦形成坏账损失，企业不但不能收回应收账款对应的施工项目所形成的利润，就连企业在该项目上投入的生产成本也会付之东流，严重影响企业盈利水平，甚至可能导致企业破产倒闭。（3）降低企业信誉，影响企业形象。不能及时和积极地收回和清理应收帐款，会产生相关的链条反映，施工企业的三角债问题由此产生。如：不能按照合同的约定支付供应商的材料款，无力支付工人的工资等。诉讼案件接踵而至，企业陷入官司缠身的境地，一方面形成损失和风险，另一方面影响企业的信誉和形象，不利于企业的可持续发展。2目前我国施工企业应收帐款管理中存在的问

4、题分析（1）应收帐款占资产的比例过大。近年来，建筑市场供过于求，竞争异常激烈，有时为了承揽任务冒险垫资，造成施工企业应收帐款不断增加，以致严重地影响了施工企业的资金周转。从施工企业外部来说，导致施工企业应收账款管理存在问题的因素主要有：●市场环境及法规制度方面，市场经济体制改革期有关法规尚不够健全，可操作性和对施工企业的公平性不够，对业主的约束有限。【摘要】目前，各施工企业，特别是国有大中型施工企业，账面上都存在大量的应收账款。这些应收账款包含了大量的工程款、质保金及材料款，而由于施工行业复杂的外部环境，以及施工企业松懈的内部管理，这些应收账款的账龄有的短则3~5年，有的长达

5、上10年。高额的、长期未收回的应收账款，给企业带来了巨大的财务风险。文章主要就这些风险进行简单的分析说明，力求寻找解决之道。【关键词】施工企业应收帐款财务风险解决之道奚玲（中国水利水电第八局工程制安分局长沙市410007）浅议施工企业应收帐款的管理75●建设单位的投资本身存在资金缺口，把项目资金不足的包袱甩给了施工企业，施工企业在不知情的情况下承接了资金不能落实的钓鱼工程，造

6、成了大量应收账款无望收回。●工程质保金的提存、退回对施工企业条件过于苛刻，致使施工企业投入大量人力、物力，几年、甚至几十年应收款挂在帐上，不能全部收回。根据建筑施工行业的相关规定，建设工程在结算以及竣工决算时，建设单位要按工程造价的3％~5％预留作为工程质保金，但往往在质保期结束后，有些建设单位却以工程质量不合格为由拒绝付款，或因更换负责人使退保手续难以办理，最终形成长期拖欠的老帐、呆帐。在施工企业内部，一方面，内部管理不健全，职责不明确。由于不少施工企业对应收帐款的管理缺乏相应的规章制度，部门职责划分不明确，造成部门之间不能有效地配合，生产与核算脱节，问题不能及时暴露，使企

7、业的欠款居高不下，帐龄老化，最终造成大量坏帐损失的发生。另一方面，企业对建设单位的工程结算重视程度不够，有的项目未抓紧结算，致使结算不断拖延，工程款不能及时收回。再就是合同签定不规范，法律意识淡薄。由于没有签订相关合同，或者签订的合同不够规范、完整，如分包合同的价款或者其他主要要素记载不明确，甚至个别条款不符合国家相关法律规范。在施工双方出现争议或者收款困难的情况下，企业的合法权益就难以得到保障。（2）信用水平普遍低下。“中国的信用问题，几乎可以用‘经济生活中的每一个毛孔都渗透着信用风险’这样的比喻来形