内部审计风险成因及其防范

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1、内部审计风险成因及其防范[提要]本文首先简述内部审计风险的定义和表现形式，然后从内部审计人员素质的影响、内部审计法规不健全、内部审计过程中选择的审计方法不恰当等角度，分析内部审计风险的原因，最后从健全内部审计机构、提高内部审计人员素质、采用科学的审计方法等角度，提出内部审计风险防范措施。关键词：内部审计风险;原因;防范措施中图分类号：F239文献标识码：A原标题：论内部审计风险的成因与防范收录日期：2014年10月13日企业内部审计风险主要是指企业的内部审计人员或者职能部门由于过失而导致财务报表出现漏报和错报问题，导致审计结论出现偏差甚至错误，最终造成审计对象或者

2、与审计对象相关的主体受到损害或者损失。强调内部审计风险意识，不但有利于提高内部审计质量，规范内部审计工作，而且有利于更好地发挥内部审计强化企业经营管理、提高企业经济效益、防范经营风险等方面的积极作用。一、内部审计风险概述12随着审计环境的不断变化，我国审计行业逐步感受到内部审计的重要性，特别是随着相关制度的建立和健全。人们要首先了解什么是内部审计及其表现，特别是现阶段内部审计方法的不合理所带来的风险。（一）内部审计风险的定义。内部审计风险是指当反映审计单位及其经济活动或项目及事项的财务会计报告存在重大错报、漏报，或者内部控制制度存在重大漏报、缺陷或未被有效执行，或

3、者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现或失察，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。明确这一概念必须清楚，企业内部审计组织或人员是审计风险产生的主体，审计风险的本质表现为无意地发表错误审计结论的可能性。（二）内部审计风险的表现1、人员素质风险。现代企业制度下，内部审计工作要向事前、事中转移，要求审计人员具有综合性管理知识，深入到企业经营的过程中去向管理要效益，知识结构单一则面临审计风险。同时，少数审计人员与被审单位或碍于情面或得利后受制于人，都可能导致审计结论严重失真，造成审计风险。同时，内审人员由于时间和水平不够、信息渠道不畅、获取信息成本太高等

4、原因，不能全面掌握真实情况，进而误导审计人员做出错误分析，得出错误结论，产生审计风险。122、记账风险。（1）手工记账的审计风险：现在我国还有许多小企业在使用手工记账，这种记账方法不利于集中精力处理主要问题，该种记账方法记账差错多、效率低、不准确、不精确、主观臆断多、量化分析少，审计结论的科学性、正确性不够，同时资料保存难、查询难，不利于数据库的建立和今后工作的开展;审计范围小，审计的广度、深度不能拓展。还有些问题如贪污受贿仅靠目前的审计手段无法查证，缺少执法执纪机关的特殊手段;（2）会计电算化记账的审计风险：会计电算化环境下，以数据库为基础的审计发展使审计风险日

5、益复杂化。计算机网络信息系统的原始数据无纸化和数据处理电子化使会计凭证的数据直接记录在信息系统上，一旦原始数据在业务发生时就故意作弊篡改，那么由原始数据派生的会计账证金额和会计账户余额以及报表等数据就一定跟着出错，这些打印的数据就不能作为审计证据。而且，若对已记录的原始数据进行非法修改和删除，也可不留有篡改的痕迹。因此，传统审计线索在计算机环境下逐步消失。123、审计方法不合理。一般而言，很多企业审计的方法偏重于事后、时点监督，对整个过程的监督显得不足和滞后，不足以应对审计风险。如果审计人员能力不强、经验不足，很难保证审计的质量，其失误的可能性比使用顺查法时大得多

6、;详查法工作量太大，耗费人力和时间过多，审计成本高，难以普遍采用;抽查法的审计结果过分依赖抽查样本的合理性，如果抽样不合理，或缺乏代表性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏概全，做出错误的审计结论。特别是对于发生频率较低的舞弊行为，较难发现。二、内部审计风险形成的原因（一）内部审计人员素质的影响。审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。审计人员的素质包括从事审计需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能、审计职业道德和工作责任。内部审计人员应该具备适应审计工作发展的专业素质，包括知识和见识两个方面。前者指审计专业知识和专业技能。专业知识不仅指最基本的财务会计

7、知识，还包括相应的法律、工程技术、计算机、经济管理等方面的知识。专业技能则指从事审计工作所必备的审计技巧和方法。要使审计工作不断取得新的进步，迈上新的台阶，更好地发挥为国民经济保驾护航的作用，内部审计人员就必须牢固树立创新意识和开拓精神。而其中“人”无疑是核心因素。审计人员是审计工作的具体执行者，其思想业务素质的高低，直接关系到审计项目质量的好坏和审计风险的大小。因此，提高审计人员的素质，对控制和防范审计风险，提高审计质量起着根本性作用。12（二）内部审计法规不健全。我国的内部审计法律规范体系不够健全，审计质量控制标准不明确。国家审计有《审计法》，社会审计有《注册

8、会计师法》