中级会计实务教材例题汇总

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1、【例2-1】甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲企业按实际成本核算原材料，有关账务处理如下：（1）发出委托加工材料。借：委托加工物资——乙企业20000贷：原材料20000（2）支付加工费和税金消费税组成计税价格=（20000+7000）÷（1-10%）=30000元受托方代收代交的消费税额=30000×10%=3000元应交增值税税额=7000×17%=1190元①甲企业收回加工后的材料用

2、于连续生产应税消费品的借：委托加工物资——乙企业7000应交税费——应交增值税（进项税额）1190——应交消费税3000贷：银行存款11190②甲企业收回加工后的材料直接用于销售的借：委托加工物资——乙企业（7000+3000）10000应交税费——应交增值税（进行税额）1190贷：银行存款11190（3）加工完成，收回委托加工材料。①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：原材料（20000+7000）27000贷：委托加工物资——乙企业27000③企业收回加工后的材料直接用于销售的借：库存商品（20000+10000）30000贷：委托加工物资——乙

3、企业30000【例2-2】20×9年1月1日，A、B、C三方共同投资设立了甲责任有限公司（以下简称甲公司）。A以其生产的产品作为投资（甲公司作为原材料管理和核算），该批产品的公允价值为5000000元。甲公司取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为5000000元，增值税为850000元。假定甲公司的实收资本总额为10000000元，A在家公司享有的份额为35%。甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%；甲公司采用实际成本法核算存货。本例中，由于甲公司为一般纳税人，投资合同约定的该项原材料价值为5000000元，因此，甲公司接受的这批原材料的入账价值为5000

4、000元，增值税850000元单独作为可抵扣的进项税额进行核算。A在甲公司享有的实收资本金额=10000000×35%=3500000元A在甲公司投资的资本溢价=5000000+850000-3500000=2350000元甲公司的账务处理如下：借：原材料5000000应交税费——应交增值税850000贷：实收资本——A3500000资本公积——资本溢价2350000【例2-3】20×9年12月31日，甲公司生产的A型机器的账面价值（成本）为2160000元，数量为12台，单独成本为180000元/台。20×9年12月31日，A型机器的市场销售价格（不含增值税）为

5、200000元/台。甲公司没有签订有关A型机器的销售合同。本例中，由于甲公司没有就A型机器签订销售合同。因此，在这种情况下，计算确定A型机器的可变现净值应以其一般销售价格总额2400000元（200000×12）作为计量基础。【例2-4】20×9年，由于产品更新换代，甲公司决定停止生产B型机器。为减少不必要的损失，甲公司决定将原材料中专门用于生产B从机器的外购原材料——钢材全部出售，20×9年12月31日其账面价值（成本）为900000元，数量为10吨。根据市场调查，此种钢材的市场销售价格（不含增值税）为60000元/吨，同时销售这10吨钢材可能发生销售费用及税金

6、50000元。本例中，由于企业已决定不再生产B型机器，因此，该批钢材的可变现净值不能再以B型机器的销售价格为计量基础，而应按照钢材本身的市场销售价格作为计量基础。因此，该批钢材的可变现净值应为550000元（60000×10-50000）。【例2-5】20×9年12月31日，甲公司库存原材料——A材料的账面价值（成本）1500000元，市场销售价格总额（不含增值税）为1400000元，假设不发生其他购买费用；用A材料生产的产成品——B型机器的可变现净值高于成本。本例中，虽然A材料在20×9年12月31日的账面价值（成本）高于其市场价格。但是由于用其生产的产成品——

7、B型机器的可变现净值高于其成本，即用该原材料生产的最终产品此时并没有发生价值减损。因而，在这种情况下，A材料即使其账面价值（成本）以高于市场价格，也不应计提存货跌价准备，仍应按其原账面价值（成本）1500000元列示在甲公司20×9年12月31日资产负债表的存货项目之中。【例2-6】20×9年12月31日，甲公司库存原材料——钢材的账面价值为600000元，可用于生产1台C型机器，相对应的市场销售价格为550000元，假设不发生其他购买费用。由于钢材的市场销售价格下降，用钢材作为原材料生产的C型机器的市场销售价格有1500000元下降为1350000元，但其生产成

8、本仍为14