上市企业会计诚信问题的思考学位论文.doc

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1、目录一、我国上市企业会计诚信概况……………………………………………1(一)秦丰农业报表造假案分析……………………………………………1(二)从美国的法制角度看我国会计诚信存在的问题……………………3二、我国上市企业会计诚信缺失的成因分析………………………………3(一)会计人员的自身素质因素……………………………………………31.个人利益的驱使…………………………………………………………42.业务素质参差不齐………………………………………………………4(二)注册会计师审计独立性的缺失………………………………………4(三)上市企业的压力………………………………………………………5

2、(四)会计制度的主观臆断性………………………………………………6三、对营造会计诚信环境的建议……………………………………………6(一)提高财务总监的职责能力……………………………………………6(二)加大对上市企业的惩罚力度…………………………………………71.加大对上市企业会计信息的稽查力度和稽查面………………………72.提高上市企业的作假成本………………………………………………7(三)加强对会计师事务所的管理…………………………………………81.净化会计师执业环境……………………………………………………82.强化注册会计师审计的独立性…………………………………………83.

3、健全民事赔偿制度………………………………………………………8(四)创新政府管制，执行信息化监督……………………………………91.信息化监督………………………………………………………………92.调动大众媒体，大力宣传会计诚信教育………………………………9四、结论………………………………………………………………………9参考文献……………………………………………………………………11致谢……………………………………………………………………12上市企业会计诚信问题的思考会计是一项重要的经济管理工作，发展经济离不开会计，经济越向前发展，就越显现出会计行业的重要地位。会计诚信是一项利益

4、平衡机制，是企业交易双方互信的桥梁，它的根本就是要公平、公开和公正地表达出企业会计对社会的一种基本承诺。然而，近年来国内外企业尤其是上市企业会计失信事件的屡次上演，令社会各界对会计诚信问题的关注程度有增无减，逐渐动摇了投资者对上市企业所谓漂亮业绩的信心，严重损害了中国企业在经济全球化进程中的形象。深入分析上市企业会计诚信缺失的动因，提出切实可行的有效措施，是我们再一次探讨的主要话题。一、我国上市企业会计诚信概况自从2000年全球最大的能源交易商安然公司破产案以来，会计诚信危机一直是世界性重要的社会问题。在我国，会计造假以低成本获取高收益，也吸引了越来越多的企业参与。上市企业

5、管理当局钻研相关政策法规的漏洞，蓄意进行盈余操纵，粉饰会计报表。从活力28到三九医药，从黎明服装到麦科特，从湖北立华到中天勤，从华伦到华鹏，一份份上市企业假账的曝光，使上市公司会计信息使用者的决策变得没有可靠的依据，更阻碍了国家正确决策和实施经济宏观调控政策。随着2006年新会计准则的出台，公允价值的使用改变了成本法的会计核算制度，是会计行业的突破点。可是这也为会计造假提供了操作的空间。在企业并购中对于房地产价值的职业判断，今天用购买法，明天又可以用权益法，对于其他资产的重置价值所导致的虚增利润的弹性空间，也给企业粉饰报表提供了更多的机会。据调查，近两年中国证券会通报了多起

6、证券市场违法违规案件。它们分别有秦丰农业和大唐电信年度报告披露虚假负债、收入、费用和利润以及未披露重大事项；创智科技、中捷股份和九发股份未如实披露对外担保总额，其实际控制人长期占用上市企业资金；夏新电子未准确披露2.8亿商业承兑汇票，将部分商业承兑汇票计入银行承兑汇票，虚增利润多达4000万元；龙泉实业未按规定披露持股信息等。为了进一步说明上市企业的作案形式，下面以秦丰农业案件进行分析：（一）秦丰农业报表造假案分析2005年，从事各类农作物种子培养、成产、加工和销售的杨凌秦丰农业科技股份有限公司（秦丰农业，600248）被陕西省证监局披露发现重大的会计报表造假事件。2001

7、年和2002年分别虚增利润6189万元和6764万元，并多提了8万元的坏账准备。从表1.1中，我们可以看到秦丰农业对2004年的报表做了调整。其中预付账款明显存在异常，调整前2004年期末余额为13616万元，调整后的金额竟为5489万元，调整金额高达8127万元。而且经调查发现，秦丰农业2003年期末余额为6673万元，与2004年的13616万元相差一倍有多的巨额。另一方面，从企业的主营业务收入来看，其比例比2003年反而下降了7%，这显然让人怀疑金额的来龙去脉。企业虚增金额的科目还有存货和其他应收款，存货40