基于企业全面风险管理的内部审计研究

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1、基于企业全面风险管理的内部审计研究一、引言　　从20世纪90年代后期开始，经济的全球化及X络化的发展，企业的组织结构呈现出虚拟化、集约化、专业化和扁平化矩阵式等新的商业特征。传统的风险管理模式的管理范围是局部的、管理过程是分散的，管理成本偏高而销量偏低，无法适应新形势企业风险管理的需要。许多跨国公司开始实施新的企业全面风险管理办法。2006年6月，国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》，这是我国第一个全面风险管理的指导性文件，标志着我国企业已开始试行全面风险管理。2010年，我国新修订的《注册会计师执业准则》中，强调如何将风险导向审

2、计理念全面、彻底地贯彻到整个审计工作中。内部审计作为风险管理体系的重要组成部分，也必须积极的做出相应创新，调整自身的审计目标、审计内容和审计程序，形成与企业全面风险管理相一致的内部审计新模式。因此，如何将内部审计与全面风险管理相结合，吸收传统审计模式的优点，同时也关注企业战略、绩效、内部控制等全面风险管理，如何确保企业内部审计资源有效配置、审计目标充分实现、审计效率得以提高，成为当前理论和实践工作中迫切需要解决的问题。　　从20世纪90年代后期开始，经济的全球化及X络化的发展，企业的组织结构呈现出虚拟化、集约化、专业化和扁平化矩阵式等

3、新的商业特征。传统的风险管理模式的管理范围是局部的、管理过程是分散的，管理成本偏高而销量偏低，无法适应新形势企业风险管理的需要。许多跨国公司开始实施新的企业全面风险管理办法。2006年6月，国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》，这是我国第一个全面风险管理的指导性文件，标志着我国企业已开始试行全面风险管理。2010年，我国新修订的《注册会计师执业准则》中，强调如何将风险导向审计理念全面、彻底地贯彻到整个审计工作中。内部审计作为风险管理体系的重要组成部分，也必须积极的做出相应创新，调整自身的审计目标、审计内容和审计程序，形成与企业全面

4、风险管理相一致的内部审计新模式。因此，如何将内部审计与全面风险管理相结合，吸收传统审计模式的优点，同时也关注企业战略、绩效、内部控制等全面风险管理，如何确保企业内部审计资源有效配置、审计目标充分实现、审计效率得以提高，成为当前理论和实践工作中迫切需要解决的问题。　　二、内部审计在企业全面风险管理中的重要性　　二、内部审计在企业全面风险管理中的重要性　　2001年1月，国际内部审计师协会（IIA）重新修订并颁布了《内部审计实务标准》，将内部审计重新定义为，是一种独立的客观的确认和咨询活动，旨在增值和改进一个组织的运作。它运用系统性的专业

5、方法来评价和改进风险管理、内部控制和公司治理过程的有效性，从而实现组织目标。从中可以看出，在企业全面风险管理的框架下，内部审计的重要性主要体现在：　　2001年1月，国际内部审计师协会（IIA）重新修订并颁布了《内部审计实务标准》，将内部审计重新定义为，是一种独立的客观的确认和咨询活动，旨在增值和改进一个组织的运作。它运用系统性的专业方法来评价和改进风险管理、内部控制和公司治理过程的有效性，从而实现组织目标。从中可以看出，在企业全面风险管理的框架下，内部审计的重要性主要体现在：　　1.内部审计有助于企业识别风险。内部审计模式经过60多

6、年的发展，先后经历了控制基础审计、流程基础审计（也称为经营审计）、风险基础审计（也称为风险导向审计）、风险管理基础审计（也称为风险管理审计）四个阶段，企业风险管理设计结合了前述几个传统审计模式的优点，对影响企业经营的各种风险因素进行甄别，在对企业管理层进行风险偏好和风险容忍度调查的基础上，充分考虑企业内部客观条件、发展战略、经营目标，及外部环境制度因素制约的情况下，对影响企业目标实现的，可能产生重要负面影响的所有重要事件进行识别，确定各类风险的。　　1.内部审计有助于企业识别风险。内部审计模式经过60多年的发展，先后经历了控制基础审计

7、、流程基础审计（也称为经营审计）、风险基础审计（也称为风险导向审计）、风险管理基础审计（也称为风险管理审计）四个阶段，企业风险管理设计结合了前述几个传统审计模式的优点，对影响企业经营的各种风险因素进行甄别，在对企业管理层进行风险偏好和风险容忍度调查的基础上，充分考虑企业内部客观条件、发展战略、经营目标，及外部环境制度因素制约的情况下，对影响企业目标实现的，可能产生重要负面影响的所有重要事件进行识别，确定各类风险的。　　2.内部审计有助于企业度量风险。在对企业发展过程中可能出现的风险事件进行甄别之后，就需要对这些风险进行评估。内部审计人

8、员的评估重点是对风险管理部门的风险衡量的恰当性进行确认，包括风险的类型是否全面、风险发生的概率是否客观、风险衡量的方法是否科学、风险衡量的模型是否可行等方面。对不恰当的估计应予以更正。采用的方法一般包括：调查和专家打分法