最新货币资金审计概述

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1、货币资金审计概述本章属于财务报表审计实务，主要介绍货币资金的库存现金、银行存款的实质性程序。　　主要内容：本章内容具体要求第一节货币资金审计概述理解货币资金内部控制规范第二节库存现金审计掌握监盘库存现金第三节银行存款审计掌握银行存款余额调节表、函证银行存款余额审计程序　　第一节　货币资金审计概述　　一、货币资金与交易循环　　　　二、涉及的主要凭证和会计记录　　货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表。（2）银行对账单。（3）银行存款余额调节表。（4）有关科目的记账凭证。（5）有关会

2、计账簿。　　　　三、货币资金内部控制概述　　货币资金内部控制通常包括：　　1.岗位分工及授权批准：　　（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。　　出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。　　（2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。　　（3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。　　①支付申请。　　②支付审批。　　③支付复核。　　④办理支付。　　（4）单位对于重

3、要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。　　（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。　　2.现金和银行存款的管理：　　（1）超过库存限额的现金应及时存入银行。　　（2）不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。　　（3）不得坐支收入。　　（4）货币资金收入必须及时入账。　　（5）严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。　　（6）不准签发空头支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。　　（

4、7）单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。　　（8）应当定期和不定期地进行现金盘点。　　3.票据及有关印章的管理：　　（1）专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。　　（2）财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。　4.监督检查：　　货币资金监督检查的内容主要包括：　　①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。　　②货币资金授权批准制度的执行情况。　　③支付款

5、项印章的保管情况。　　④票据的保管情况　　　　　　　　　　　　　一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：　　（1）货币资金收支与记账的岗位分离。　　（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。　　（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。　　（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。　　（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。　　（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。第二节　库存现金审计　　一、审计目标　　　　二、库存现金内部控制的测试　　　　控制测试程序：了解

6、→测试→评价程　序具体内容了　解通常通过现金内部控制流程图来了解现金内部控制。对中小企业，也可采用编写现金内部控制说明的方法测　试1.抽取并审查收款凭证2.抽取并审查付款凭证3.抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对4.检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致评　价评价内部控制制度，以确定实质性程序的要求　　三、库存现金的实质性程序　　（一）主要程序：　　账账核对→监盘现金→抽查大额收支→截止测试→列报检查　　具体步骤和要求如下：　　1.核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。　　

7、2.监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。　　　　3.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。　　4.抽查大额现金收支。　　大额支出一般要采用转账等方式，若注册会计师发现有大额现金收支，应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。　　5.审查现金收支的正确截止。　　被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日实有数额为准。

8、因此，注册会计师必须验证现金收支的截止日期。通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。　　6.确定库存现金是否在资产负债表上恰当列报。　　　　（二）现金监盘程序　　审计目标：验证库存现金存在性。　　监盘时间：时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如企业库存现金