确定重要性数目水平——审计风险与重要性

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1、确定重要性数目水平——审计风险与重要性审计不仅重视审计质量，同时也讲求审计效率。这使得重要性概念在审计中的地位日益突出，而运用重要性概念必然导致审计风险的发生。本文拟在讨论重要性和审计风险两概念的基础上，进一步探讨二者的关系，并试图探索一种确定重要性数目水平的新。　　一、重要性与审计风险的概念界定　　重要性概念在审计中，指会计报告与实际情况不一致的严重程度。《独立审计准则第10号——审计重要性》中指出，重要性“是指被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能会计报表使用者的判定或决定”。重要性实质上夸大了一个“度”，在会计或审计报告中，答应一定程度的不

2、正确或不正确的存在，但是要以这个“度”为界。　　重要性原则的运用贯串于会计审计理论及实务中，但重要性水平则可以是针对会计报表、会计账户、乃至于各项交易，在多数场合是针对和首先针对会计报表的。　　审计风险由审计行为带来，指由于审计职员出具的审计报告与被市项目真实情况不一致而承担审计责任的可能性。审计风险概念的意义不仅在于提请审计职员注重审计质量，承担审计责任，更重要的在于正确评估审计风险、控制审计风险。　　二、重要性与审计风险的内在关系　　我国理论界公认的审计风险决策模型为：　　审计风险（AR）=固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）　　它最根本的用途在于根据

3、确定的预期审计风险、固有风险、控制风险的水平来确定检查风险水平。检查风险的价值在于据此确定实质性测试的样本规模，把审计计划与审计实施过程有机地联系起来。　　重要性与审计风险是不可分割使用的两个概念，必须把它们结合起来。那么，在重要性和审计风险之间存在怎样的关系呢？审计报告对被审事项中的重要性错误未予极因，就会导致审计风险。因此，重要性是审计风险控制的核心和重点。审计过程中同样的事项，其重要性程度进步时，审计风险必然降低；反之，审计风险必然进步。因此，重要性和审计风险之间是反向对应关系。　　重要性理论的目的在于指导审计实践。审计职员对会计报表进行审计，首先要对重要性进行初步

4、的判定。判定要从数目和性质等方面来考虑。从数目角度讲，重要性表现为重要性数目水平，如“税前利润的5％－10％”、“总资产的0.5％一1%”，等等。在此之所以单独称之为“重要性数目水平”，是为了区别于一般论述中的“重要性”、“重要性程度”、“重要性水平”。在审计实务中，“重要性数目水平”　　确定重要性数目水平——审计风险与重要性审计不仅重视审计质量，同时也讲求审计效率。这使得重要性概念在审计中的地位日益突出，而运用重要性概念必然导致审计风险的发生。本文拟在讨论重要性和审计风险两概念的基础上，进一步探讨二者的关系，并试图探索一种确定重要性数目水平的新。　　一、重要性与审计风险

5、的概念界定　　重要性概念在审计中，指会计报告与实际情况不一致的严重程度。《独立审计准则第10号——审计重要性》中指出，重要性“是指被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能会计报表使用者的判定或决定”。重要性实质上夸大了一个“度”，在会计或审计报告中，答应一定程度的不正确或不正确的存在，但是要以这个“度”为界。　　重要性原则的运用贯串于会计审计理论及实务中，但重要性水平则可以是针对会计报表、会计账户、乃至于各项交易，在多数场合是针对和首先针对会计报表的。　　审计风险由审计行为带来，指由于审计职员出具的审计报告与被市项目真实情况不一致而承担审计责任的可

6、能性。审计风险概念的意义不仅在于提请审计职员注重审计质量，承担审计责任，更重要的在于正确评估审计风险、控制审计风险。　　二、重要性与审计风险的内在关系　　我国理论界公认的审计风险决策模型为：　　审计风险（AR）=固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）　　它最根本的用途在于根据确定的预期审计风险、固有风险、控制风险的水平来确定检查风险水平。检查风险的价值在于据此确定实质性测试的样本规模，把审计计划与审计实施过程有机地联系起来。　　重要性与审计风险是不可分割使用的两个概念，必须把它们结合起来。那么，在重要性和审计风险之间存在怎样的关系呢？审计报告对被审事项中的重

7、要性错误未予极因，就会导致审计风险。因此，重要性是审计风险控制的核心和重点。审计过程中同样的事项，其重要性程度进步时，审计风险必然降低；反之，审计风险必然进步。因此，重要性和审计风险之间是反向对应关系。　　重要性理论的目的在于指导审计实践。审计职员对会计报表进行审计，首先要对重要性进行初步的判定。判定要从数目和性质等方面来考虑。从数目角度讲，重要性表现为重要性数目水平，如“税前利润的5％－10％”、“总资产的0.5％一1%”，等等。在此之所以单独称之为“重要性数目水平”，是为了区别于一般论述中的“重要性”、“重要性程度”、“重