电网企业税收筹划探讨

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1、电网企业税收筹划探讨　　随着世界经济一体化的形成，全球竞争日益激烈，特别是在我国加入WTO之后，状况显得尤为突出。我们的企业在激烈的市场竞争中生存，必须拥有自己独特的竞争优势，而竞争优势的形成按照波特竞争优势理论，主要靠降低成本和细分市场。各种税金作为企业成本费用的构成项目，对企业会计收益和企业目标的实现有着重要影响。当前，不同国家对社会经济发展存有不同的政策倾向性，在不同国家、地区和不同行业之间存在很大的税收政策差异性，以及会计制度规定在会计处理方法的弹性选用，这些都为税收筹划提供了自由选择的空间和条件。　　　企业税收筹划是纳税人的合法权利，本文结合电网企业经营特点，对电网企业涉及主要

2、税种企业税收筹划方法进行探讨。　　一、增值税企业税收筹划　　增值税作为电网企业最大税种，企业税收筹划的关键是进项税额如何足额、及时抵扣。　　(一)进项税的筹划　　电网企业涉及进项税抵扣的成本项目主要有购电费、材料费、修理费、低值易耗品、办公用品、运输费、取暖费等，其中加强修理费和材料费进项税的筹划是增值税企业税收筹划的重点。　　1.改变大修理工程结算方式　　目前电网企业部分单位大修理工程管理上主要采取包工包料结算方式委托给多经工程公司。工程公司为建安企业缴纳营业税，自己取得的进项税发票不能抵扣，也不能开具增值税专用发票，使电网企业无法抵扣进项税。　　因此，应改变大修理工程管理和结算方式，

3、对大修理工程采取包工不包料的管理和结算方式，材料统一由电网企业自行采购，及时取得增值税专用发票，一方面公司增加进项税抵扣，另一方面多经工程公司通过节约工程材料成本可以增加利润，实现双赢。改变多经企业承包管理方式　　电网企业与多经企业大都签订了各种各样的承包服务合同，且大部分为总包方式，统一开具发票，由于大部分多经企业为服务业(物业、运输业等)，不能开具增值税专用发票，减少了进项税抵扣。　　因此，应改变承包合同的结算方式，降低合同额，将可以抵扣的材料费和修理费项目由主业承担。例如：运输承包服务合同，可以规定车辆燃油费、修理费由承租方承担，取得外部增值税专用发票在承租方报销抵扣。购进商品或应

4、税劳务应尽量采取商业汇票支付费用　　这样可以得到两点好处，一是可以推迟付款时间，减少现金流出量；二是可以视同支付费用，获得进项税额抵扣，减少当期应纳税额，从而达到递延纳税的效果。　　加强进项税发票管理　　一是加强增值税专用发票取得的考核力度，提高增值税专用发票取得率。　　购置货物、接受劳务尽可能取得合法、完整的增值税发票。在价格相同的情况下，要购买具有增值税发票的货物。在发生运费时，要取得合法的扣税凭证。电网企业在采购固定资产时，可以将部分附属部件单独作为材料或低值易耗品购进，抵扣进项税额。　　二是在取得增值税专用发票后，“认证”、“申报”和“抵扣”要及时有效。　　根据税务部门的规定，增

5、值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。因此应在最短的时间内按照规定进行专用发票认证，及时抵扣当期的进项税，为企业争取资金的时间价值。　　(二)销售使用过的固定资产增值税筹划　　按税法规定，企业销售自己使用过的属于货物的固定资产，只要同时满足以下条件，可以免征增值税，　　一是属于企业固定资产目录所列货物；　　二是按固定资产管理，并确认已使用过；　　三是销售价格不超过原值。　　电网企业涉及的业务主要有更换固定资产变价处理和抵债收回固定资产的处理。应注意事项，　　一是对于电网企业取得抵债来的固定资产，要

6、先将该抵债资产入帐使用和管理一段时间后再出售，可以免缴增值税；　　二是对于更换固定资产如果出现升值，需要缴纳增值税时，应确定适当的价格，计算净收益增减平衡点，保证销售价格与原值之差大于应缴纳的增值税税额，提高净收益。　　通过以上分析可以看出，电网企业的主营业务虽然单一，但是在增值税企业税收筹划方面仍然有所作为，且非常必要。　　二、企业所得税企业税收筹划　　企业所得税由纳税人按照应纳税所得额的一定比例计算缴纳，其应纳税额与收入、成本、费用等密切相关，降低应纳税所得额的关键在于如何合法、合规地加大当期成本费用、减少当期收入确认。　　(一)技术开发费的企业税收筹划　　根据税法规定，企业在一个纳

7、税年度内实际发生的技术开发费项目，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业的所得税前加计扣除。　　国家对技术开发费优惠政策进行了调整，一次性提足折旧进成本的科研设备价值标准由10万元提高到30万元，由于科研设备既可以一次性提足折旧及时收回资本性资金，又可以享受税前加计扣除，因此电网企业应充分利用技术开发费优惠政策，合理安排预算资金，　　一是适当增加设备购置的资本性支出预算，在实现所得税加计扣除的同时，解决