银行业纳税评估指标体系

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1、银行业纳税评估指标体系编号：001风险指标体系需求组别：稽查组编制人员：ⅩⅩ指标名称*金融保险营业税变动率与行业平均水平差异适用税种*营业税适用行业银行业指标对应的风险种类□行为类■税收类□执法类□其他指标公式及功能描述指标公式：（本期应缴金融保险营业税-基期应缴金融保险营业税）/基期应缴金融保险营业税×100%-“该地区行业平均水平”或“被评估单位系统内平均水平”。标准值参考范围：-10%功能描述：正常情况下，金融保险营业税增长率应与本行业平均水平相近。数据来源■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三

2、方数据）数据内容应缴金融保险营业税取自于《营业税申报表》“金融保险”；行业平均水平取自于会统报表T06《营业税分税目分企业类型统计表》；被评估单位系统内平均水平取自于上市银行公开信息或公司填报信息。风险描述如果货币银行服务业营业税增长率明显低于行业平均水平或该单位系统内平均水平，则有可能未如实申报营业税。适用范围■省■市■区（县）□特定纳税人相关法律法规依据备注取自于“合肥地税行业评估模型”中的指标编号：002风险指标体系需求组别：稽查组编制人员：ⅩⅩ指标名称*中长期贷款占比变动差异适用税种*营业税适用行业银行业

3、指标对应的风险种类□行为类■税收类□执法类□其他指标公式及功能描述指标公式：（期末中长期贷款/期末贷款总额）×100%-（期初中长期贷款/期初贷款总额）×100%该数值标准值参考范围：“该地区行业平均水平”或“该单位系统内平均水平”或“基期银行中长期贷款占比变动率”。功能描述：正常情况下中长期贷款利率要高于短期贷款利率，中长期贷款占比越高，说明中长期贷款增长要快于短期贷款增长，在贷款总体业务量上升的情况下，应缴纳的营业税也越多。数据来源■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）数据内容中长期贷款取

4、自于《科目余额表》相关科目；贷款总额取自于《资产负债表》“发放贷款和垫款”。风险描述此指标为辅助指标，为后续的评估工作提供参考适用范围■省■市■区（县）□特定纳税人相关法律法规依据备注取自于“合肥地税行业评估模型”中的指标编号：003风险指标体系需求组别：稽查组编制人员：ⅩⅩ指标名称*贷款平均收益率变动率差异适用税种*营业税适用行业银行业指标对应的风险种类□行为类■税收类□执法类□其他指标公式及功能描述指标公式：（本期贷款利息收入/本期贷款平均业务量）/(基期贷款利息收入/基期贷款平均业务量)×100%-贷款基准

5、利率变动率注：贷款基准利率变动率=期初贷款基准利率/期末贷款基准利率标准值参考范围：-5%功能描述：正常情况下贷款平均收益率与利率变动具有正相关关系。数据来源■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）数据内容贷款利息收入取自于《金融收入（或利润）明细表》；贷款余额取自于《资产负债表》“发放贷款和垫款”。风险描述如果出现贷款平均收益率变动率与贷款基准利率变动率差异小于-5%的情况，则可能存在将表内应计利息收入转入表外核算或贷款户以资抵贷后，未按规定作本息收回账务处理等少计或不计利息收入的问题。需要特

6、别注意的是，贴现利息收入应于办理票据贴现业务取得利息收入时计入利息收入总额。适用范围■省■市■区（县）□特定纳税人相关法律法规依据备注取自于“合肥地税行业评估模型”中的指标编号：004风险指标体系需求组别：稽查组编制人员：ⅩⅩ指标名称*金融机构往来平均收益率差异适用税种*营业税适用行业银行业指标对应的风险种类□行为类■税收类□执法类□其他指标公式及功能描述指标公式：（本期金融机构往来收入/本期金融机构往来资产平均规模）-（基期金融机构往来收入/基期金融机构往来资产平均规模）标准值参考范围：大于1%功能描述：正常情

7、况下，金融机构往来资产平均收益率保持较稳定的水平。数据来源■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）数据内容金融机构往来收入取自于《金融收入（或利润）明细表》；存放同业款项、存放中央银行款项、科目余额表、拆出资金、存放系统内款项取自于《资产负债表》相关资产类科目。风险描述如果出现金融机构往来平均收益率差异大于1%的情况，则可能存在将普通贷款利息收入混入金融机构往来收入核算。适用范围■省■市■区（县）□特定纳税人相关法律法规依据备注取自于“合肥地税行业评估模型”中的指标编号：005风险指标体系需求组

8、别：稽查组编制人员：ⅩⅩ指标名称*收回逾期贷款贷款利率还原分析适用税种*营业税适用行业银行业指标对应的风险种类□行为类■税收类□执法类□其他指标公式及功能描述指标公式：收回逾期贷款利息/逾期贷款贷方发生额×100%-贷款基准利率标准值参考范围：小于0%功能描述：收回逾期贷款除收回逾期贷款利息外，银行往往加收罚息，实际利率一般要高于贷款合同确定的利率。数据来源■征管数据■纳