论税务筹划的局限性

《论税务筹划的局限性 》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、论税务筹划的局限性摘要：企业进行税务筹划是我国市场经济发展的结果。税务筹划作为一项事前的筹划活动，可以提高企业的经营效果。但是在实践中，税务筹划的运用却受到企业内外许多因素的制约，从而影响了税务筹划在企业的运用和运用取得的效果。从税务筹划的局限性角度，分析并提出企业在进行税务筹划时应该考虑的问题和应该遵守的原则。　　关键词：企业；税务筹划；局限性；原则　　一、企业进行税务筹划的意义　　税务筹划是指纳税人在法律规定和许可的范围内，根据政府税收政策的导向，通过对经营活动的事先筹划和安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负

2、担，获得正当收益的行为。税务筹划不同于逃税、漏税和抗税，它是一种合法的行为。企业进行税务筹划是我国市场经济体制逐步发展和完善的结果。企业通过事先税务筹划使企业的经营活动在适当的时间和地点发生，能给企业带来很多的好处，具体表现在能减少企业的税费开支，增加企业的利润；有利于提高企业的纳税意识；有利于提高企业的财务管理水平；企业能更好地利用政府的优惠政策等方面。但是，由于企业内外因素的制约，许多理论上行得通的方法在实践中却行不通。比如，利息是可以在交纳企业所得税前抵减利润的，抵减得越多则企业的税基就越小，这样企业的赋税也越小。按照这

3、个想法企业应该尽可能的负债经营，这样经营的成本最低。但实际上考虑到企业经营的风险、企业的形象，企业不可能过多地进行负债经营，这使企业进行税务筹划的效果大打折扣。因此有必要对税务筹划的局限性进行分析，使企业能够正确地开展好税务筹划活动，取得满意的节税效果。　　二、税务筹划的局限性分析　　（一）法律、法规的约束　　税务筹划的一个基本的前提是依法进行筹划，失去了遵守法律这个前提，税务筹划就可能变为偷税、漏税的行为。关于税收的征管，我国中央和地方制定了很多的法规条例，如有针对全国所有企业的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《中

4、华人民共和国营业税暂行条例实施细则》等法规；有针对某些行业的规定如财政部关于《国家税务总局关于对香皂暂时给予减征消费税照顾的通知}）；还有各个地方经济开发区、高新技术区规定的优惠税收政策。因此，企业进行税务筹划的空间只能限定在法律、法规允许的范畴内。法律、法规对税务筹划有影响的因素主要有规定了纳税人的基本条件、优惠税率、税项的扣除、税收的减免等条件。　　例如，在加速折旧方面，一般来说对于不享受“两减三免”的企业，总希望尽量的缩短折旧的年限，这就要加速固定资产的折旧，从而推迟所得税的缴纳，以获取资金的时间价值。但税法规定，固定资

5、产的折旧年限按照财政部制定的分行业制度执行。比如工业企业财务制度规定生产用房折旧年限为30一40年，企业可在规定范围内任意选择，但不能超过该范围。经批准可以缩短折旧年限的企业，按税法规定：房屋，建筑物为20年；机器、机械等其它设备为10年。由此可见，企业不能随心所欲地提取折旧，只能在税法规定的范围内进行节税，从而限制了税务筹划的效果。另外，在税项扣除方面，在业务招待费的计提上税法规定了相应的制度。比如全年营业收入在1500万以下的业务招待费不得超过营业收入的5%.；在1500万以上不足5000万的部分，不得超过3%.；营业收入

6、在5000万以上但不超过1亿的部分不得超过2%.；l亿以上的不得超过营业收入的1%……这使企业的费用计提不能任意地抵减收入，以达到少缴税的目的。　　（二）人员的约束　　税务筹划是一项技术性很强的高智力型的财务管理活动，它需要企业相关人员的配合才能很好地进行。　　1.企业领导层要有税务筹划的意识。我国的市场经济是建立在对原来计划经济改革的基础上，企业的很多领导人受过去传统计划经济观念的影响，缺乏税收筹划的意识。加上税务筹划在我国开展的时间还比较短，它的一些理论方法的应用有一个被企业管理者逐步接受的过程。领导人往往鉴于自己的政绩、

7、考核激励等因素的影响，考虑大都是企业利润的最大化，而不是税后利润的最大化。只有领导者转变了观念，树立了税务筹划的意识才能在企业中开展和推广税务筹划这种活动。如果没有领导者的支持，税务筹划是很难被运用到企业的财务管理的活动中去的。　　2.税务筹划人员的专业知识。由于税务筹划有高智力、高技术的特点，它要求进行税务筹划的人员具备税收会计、财务等专业知识，并全面地了解、熟悉企业整个筹资、投资、经营的活动过程，从而能够进行事前的筹划，制定出相关的税务筹划方案，并进行比较选出最有利于企业的方案。税务筹划人员要具备以上的知识技能不是一件容易

8、的事情。我国的许多中小企业财务管理的水平相对比较低，不具备相关的财务管理的人才。因此，一些企业虽然有税收筹划这个想法，但鉴于企业相关人员能力不足等原因，也是心有余而力不足。　　（三）企业战略的约束　　企业制定决策时必须要符合其战略发展的要求，企业进行税务筹划也要站在战略的高度