基于coso框架的我国商业银行授信风险内部控制体系研究

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1、基于COSO框架的我国商业银行授信风险内部控制体系研究跚20108期跚现代管理科学阳名雪夜湖1掌声基于coso框架的我国商业银行授信风险内部控制体系研究·焦量周献中摘要:商业银行足以赢利为目的的企业组织.投传风险内部控制体系不健全或失灵所带来的大额投传资产损失对银行的冲击和破坏是巨大的，有时甚至是毁灭性的，并影响到整个金融体系乃至经济体系的正常运行.义幸在巴寨尔委员会关于银行内部控制基本原则的基础上，分析了我国商业银行投信风险内部控制体系的发展轨迹以及当前存在的问题和不足，并从内部控制应遵循的丘大要素入手，对如何完善我闺商业银行投信风险内部控制体系进行了探讨.关键询

2、:COSO;商业银行;校信风险;内部控制商业银行是以赢利为日的的企业组织。商业银行特殊以恰当的监督，通过监督活动对发现的问题予以修页。的经营目标和对象性质，决定了商业银行在利润目标下，内部控制的旦大目标是:必须保证资金的安全性、流动性和效益性，最大限皮的减(1)经营性目标:经臂的有她性和效率性;(2)可靠性少经营风险。投{自风险内部控制体系不健全或失灵所带来目标:财务报告和其他经满信息的可靠性;(3)合规性目的大额授倍资产损失对银行的破坏和冲击是巨大的，有时标:符合有关法律和规尊重制度的规定。甚至是毁灭性的，并影响到整个金融体系月至经济体系的2.巴黎尔委员会对COS

3、O定义和目标的认间。巴塞尔正常运行。肉此，加强投倍风险内部控制体系建设已成为委员会根据COSO理论，1998年颁布了{银行内部控制基我国商业银行风险防范体系中最熏薯的环节之吵。本原则)，对内部控制E理论的;五大要隶;从银行的角度璇…、商业银行授倍凤险内部控制体系概述行了设释。这些基本原则成为商业银行构建授倚风险内部1.COSO内部控制理论的鹦体框架。1992年，费国诠按制体系的基础。册会计师协会、柴网会计协会、财务组政协会、罔内内部审(1)管理监督与控制文化(ManagementOversightand计师协会及管理会计师协会共同发起成立的专门研究内ControlC

4、ulture)。管理监督与控制文化是建设搜倍风险内部控制问题的委员会TheCommitteeofSponsoringOrgani-部控制体系的;发动机是所有其他内控组成部分的基zationsoftheTreadwayCommission(COSO)对内部控制提出础。了如下定义:(2)风险识别与评估(RiskReco伊itionandAssessmen叩内部控制是由企业董事会经理鹿和其他员工实施t)。识别和分析妨碍实现投倍经营管理目标的风险活动，的，为经营的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法令的构成搜倍风险管理决策的前提和依据。合舰性等口标的达成而提供合理保证的过程

5、。具体包括5(3)控制活动与职责分工(ControlActivitiesandSegre??大要素:gationofDuties)。有效的内部控制体系需要建立适当的报(1)控制环境(ControlEnvironment)。企业的核心是企制结构，明确各级授倍经营管理岗位的职责。业中的人及其活动。人的活动都在一定的环境中进行，人(4)信息与交流(Information&Communication)。银行的操守、价值观和能力等既是构成环境的重要要肃，又与搜集和交换相关授信业务信息，使管理者可以评价银行的环境相互影响、相互作用。环境要素是推动企业发展的引授信经营业绩

6、和员工的工作攒效。擎，也是…切要素的核心。(5)监督活动与纠正缺陷(MonitoringActivities&Cor??(2)风险评价(RiskAssessment)。企业必烦设立识别、rectingDeficiencies)。在董事会的监督之下，银行管理展对分析和管理相关风险的体系，以了解自身所面临的风险，授倍风险内部控制进行日常管理监督，并由内部审计部门并J??坷加以处理。和外部监管部门对授倍风险内部控制进行独立的再监督。(3)控制插动(ControlActivities)ο企业必须制定控制工、我回商业银行掘倍凤险内部控制体系概况的政策及程序，并予以执行

7、。1.我阁商业银行授倍风险内部控制体系的历史演进。(4)倍息与交流(Information&Communication)。信息我国商业银行投信风险内部控制体系的历史演进可分为与交流系就使企业员工能取得管理和控制企业经营所需4个阶段.的信息，并交换这些信息。(1)探索跑步阶段:从20世纪80年代初到1997年5(5)监督(Monìtoring)。对整个内部控制的过程必须脯月人民银行出台《加强金融机构内部控制的指导原则》。在qu????????刲??????????浟???便????????????????????????????????????潦印佲穑呲?