共同关注征纳指南_特别纳税调整实施办法_试行_出台的背景及意义

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1、共同关注征纳指南《特别纳税调整实施办法（试税所得额42.03亿元，补税4.6亿元，户均补税127.42万元。2008年，全国转让定价调查立案174户，结案152户，调增应纳税所得额155.5亿元，补税入库12.4亿元，户均补税达到815.79万元。当年全国调整补税超过千万元的案件23件。深圳市地税局对某企业补税达4.23亿元，是我国迄今为止个案补税金额最大的反避税案件。除了转让定价调查调整之外，我国在预约定价(APA)和转让定价对应调整相互磋商(MAP)方面也进行了实践。1998年颁布的《关联企业间业务往来税务管理规程》第四十

2、八条允许采用预约定价安排，当年厦门市国税局即与厦门台松精密电子公司就该公司1999年度与其在台湾关联企业业务往来交易行为正式签订了预约定价安排协议，首开我国应用预约定价安排进行转移定价税务调整的先河。截至目前，我国已签订200余个预约定价安排。其中，2005年中国与日本就东芝复印机(深圳)有限公司与其日本关联公司的关联交易签订了我国第一个双边预约定价安排。转让定价相应调整相互磋商是依据我国与对方国家签订的国际税收协定“相互协商”条款实施的。2005年7月，国家税务总局发布《中国居民(国民)申请启动税务相互协商程序暂行办法》(国

3、税发［2005］115号），2006年我国完成了2例对应调整，其中美国1例，日本1例。2008年，转让定价相应调整结案4件，结案补税近2亿元。2008年开始实施的《企业所得税法》及其实施条例第六章规定了“特别纳税调整”条款，这是我国第一次较全面的反避税立法。不仅包括我国实践多年的转让定价、预约定价和相应调整，还借鉴国际经验，首次引入了成本分摊协议、资本编者按2009年1月8日，经过近一年的意见征求，国家税务总局《特别纳税调整实施办法（试行）（》以下简称《办法》）正式出台。《办法》的发布和实施，标志着经过数十年努力，我国终于构建

4、起较为完备的反避税体系，反避税管理工作步入科学规范、全面提升质量的新阶段。经济全球化进程的加快以及跨国公司的发展，使税源国际化的趋势日益明显，在这一趋势下，各国都高度关注跨国公司避税问题，反避税已成为各国税收征管的重要内容。如何从完善立法和加强管理两方面采取措施，防止本国税收转移，维护本国税收权益，已成为各国税务当局面临的主要课题之一。正是在这样的大背景下，《办法》应运而生。为了帮助读者更好地理解《办法》的精神，帮助纳税人更好地履行自己的义务，维护自己的权利，本刊延请长期从事反避税工作和参与《办法》制订的相关人士从多角度、多层

5、次对《办法》进行权威解读。《〈特别纳税调整实施办法（试行）〉出台的背景及意义》一文中，作者介绍了我国反避税工作的历史和现状，《办法》出台的背景和意义，以及纳税人如何积极应对，降低可能面临的反避税审计风险。在《〈特别纳税调整实施办法（试行）〉赋予纳税人的权利义务》一文中，普华永道会计师事务所合伙人庄子男先生通过归纳总结《办法》赋予纳税人的权利义务，为纳税人如何应对提供了参考措施。2009年1月8日，《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发（2009）2号，以下简称《办法》）正式出台，对反避税操作管理进行了全面规范。随着《办法》的

6、发布实施，我国已经形成了较全面的反避税法律框架和管理指南，为税务机关执法和纳税人遵从提供了法律依据。一、我国反避税工作现状我国的反避税工作起步较晚，1987年11月深圳经济特区发布的《深圳经济特区外商投资企业与关联公司交易业务税务管理的暂行办法》（1988年1月1日起施行，财政部税务总局于1988年1月4日以“（87）财税外字第376号通知”将上述暂行办法转发全国参照执行）被视为我国正式开展反避税的起点。之后，我国逐步以法律、行政法规、部门规章和行政规范性文件等形式构筑起我国反避税制度的框架。在2008年以前，我国的反避税工作

7、仅限于转让定价领域。早期的转让定价调整工作处于积累经验的探索阶段，调整力度不大。1991～2004年，我国转让定价调整结案7604户，补税约29亿元，户均补税约38万元。2005年3月，国家税务总局建立全国反避税案件监控管理系统，在立案、结案两个环节对各地案件进行监控管理，通过监控管理及时发现并解决调查中存在的问题，不仅实现了全国案件调查的规范统一，加大了反避税案件的调整补税力度，也促进了各省市税务局之间、国地税局之间的协调配合，形成了良好的监督制约机制，各地反避税工作的质量和效率明显提高。2005年转让定价调查结案361户，

8、弥补亏损11.85亿元，调增应纳行出台的背景及意义特别策划）》积极应对□宋兴义断加深，资本跨国界流动日益频繁，企业所得税在维护国家税收权益方面也发挥着越来越重要的作用。同时，对跨国纳税人的管理难度不断加大。目前，跨国公司控制着全球1/3的产值，50%以上的国际贸易，90%以上