浅析内部审计风险的成因与防范

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1、中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文浅析内部审计风险的成因与防范学员姓名学号入学时间年春季指导老师职称试点学校目录【摘要】...................................................1一、内部审计概述与特点…………………………………………….（一）内部审计的概述…………………………………………………（二）外部审计的联系与区别………………………………………二、内部审计风险概述………………………………………………..（一）内部审计风

2、险的概念……………………………………………（二）内部审计风险的构成要素……………………………………（三）内部审计风险的特征……………………………………………三、内部审计风险成因分析…………………………………………..（一）内部审计抗御风险能力先天不足，对审计风险构成影响……（二）内部审计资源有限，导致审计风险产生……………………….（三）审计对象的复杂性和被审计单位的经营管理情况对审计风险影响较大……………………………………………………………四、内部审计风险的防范措施………………………………………

3、（一）实施内部审计体制改革，增强内部审计的独立性……………（二）加强内部审计队伍建设，树立风险意识……………………….（三）规范审计程序，加强项目质量管理…………………………….（四）加大审计技术创新，推进非现场审计………………………….（五）树立风险审计观念，采用风险导向审计方法…………………参考文献：……………………………………………………………..内部审计风险的成因与防范【摘要】内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风

4、险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。本文通过对常熟市抗旱排涝队2009年年终内部审计为例，研究其中的优缺点，分析其内部审计的出现的发现的问题。从而研究内部审计风险的成因与防范。【关键词】内部审计风险成因风险防范分析一、内部审计概述与特点（一）内部审计的概述内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。（二）外部审计的联系与区别联系：与外部审计相比，共同点为掌握基本的财

5、务审计技术，审计结果可能存在相互借鉴。区别：1、独立性不同。根据IIA国际内部审计师协会于2011年发布的IPPF内部审计实务框架第1100、1110章节，内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。相比外部审计常用的《独立审计准则》，因两者的目标不同和服务对象不同，导致两者独立性不相同。2、两者的审计目标不同。外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，如常见业务——财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价，而

6、内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。3、两者关注的重点领域不同。外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。4、业务范围不同。外部审计的业务范围受到法律和合同的指定，如财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。而内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审

7、计活动。5、审计标准不同。内部审计的标准是非法定的公认方针和程序，如IPPF；外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。6、专业胜任能力要求不同。内部审计要求具备一定的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备一定的管理知识与水平。二、内部审计风险概述（一）内部审计风险的概念　　内部审计风险可以概括为狭义的审计风险和审计职业风险两个方面。狭义的审计风险指审计人员无意识地发表了不恰当的，偏离客观事实的审计结论并因此遭受损失的可能性。既

8、包括把客观上是正确的东西判断为错误的，并给予否定的风险，也包括把客观上是错误的东西判断为正确的而加以肯定的风险。审计职业风险主要指，虽然内部审计人员根据审计规范采取了正确的审计程序，发表了恰当的审计意见，但因为审计机构和审计人员之外的原因，使审计机构和审计人员受到损失和伤害的可能性。这些原因主要包括：审计资源的有限性、被审计单位存在的固有风险等。当内部审计机构所在的组织的管理层对上述原因没有了解的情况下，有可能对内部审计的期望过高，对内部审计职业的发展构成影响。　　（二）内部审计风