财务分析报告管理制度

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财务分析制度财务分析报告管理制度第一章总则第一条为有效地控制经营过程，促进四川宏华石油设备有限公司(以下简称“宏华公司”或“公司”)及下属各控股子公司围绕经营目标，挖掘现有潜力，找出差距和存在问题，采取有效措施，保证公司总体经营目标的实现，特制定本制度。第二条本制度所称财务分析报告是财务分析的书面文件，包括：公司概况；分析的内容；公司在经营活动过程中存在的问题和关键环节；针对问题和关键环节采取的措施；加强经营管理工作的建议和意见。财务分析报告要求内容真实、数字确凿、信息可靠。第三条本制度适用宏华公司以及所属各控股子公司（宏天、友信、科贸等）。分公司若未特别提及，等同于子公司运用本制度。第二章财务分析报告编制第四条各子公司财务部门应于年度终了、季度终了、月度终了，按照宏华公司财务部统一部署编制年、季、月财务会计报表，收集其他部门提供的分析资料，将各项分析指标进行对比，对其差异进行分析，找出原因，提出改进措施和加强管理的建议。第五条各子公司的财务分析报告应按规定时间报送，季度财务分析报告于季末次月十五天内报送宏华公司财务部，年度财务分析报告于年后二十天内报送。第六条财务分析报告以财务报表和其他资料为依据和起点，统一采用对比分析法（与计划、与上年同期实际比），系统分析和评价公司的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，财务分析要遵循“差异——原因分析——建议措施”的原则，最终形成财务分析报告。第七条财务分析报告的框架：报告目录——重要提示——报告摘要——具体分析——问题重点综述及相应的改进措施建议。（1）“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码；（2）“重要提示”7 财务分析制度主要是针对本期报告在新增的内容或须加以关注的重大问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视；（1）“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩，一定要言简意赅，点到为止。无论是“重要提示”，还是“报告摘要”，都应在其后标明具体分析所在页码，以便领导及时查阅相应分析内容。（2）“具体分析”部分，是报告分析的核心内容。该部分要有一个好的分析思路。宏华公司财务报告的分析思路是：总体指标分析——宏华总部情况分析——各子公司情况分析；在每一部分里，按本月分析——本年累计分析展开；再往下按盈利能力分析——销售情况分析——成本控制情况分析展开。如此层层分解，环环相扣，各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系。（3）“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。第三章财务分析报告的运用第一条财务分析报告可以为公司领导层的经营决策提供有力的财务支持，是各公司内部报表，属于公司内部财务信息，只能由公司高层领导全面把握。（1）子公司的财务分析报告，原则上只由子公司财务部门负责人、分管副总、总经理及宏华公司财务总监、财务部主任、审计部主任、分管副总、总经理、董事长查询并掌握。若子公司职能部门有查询财务分析报告信息的需求，应由子公司总经理审批。（2）宏华公司财务分析报告，原则上只由财务总监、财务部主任、审计部主任、分管副总、总经理、董事长查询并掌握。若公司职能部门有查询各公司财务分析报告的需求，应由总经理审批。第二条财务分析报告作为财务分析例会重要的书面材料（1）7 财务分析制度各子公司必须定期召开财务分析例会，每季一次，于季末次月中旬召开。会议由总经理主持，各部门领导和有关人员参加。分析以财务部门为主分析，其他有关部门补充。发言人应对有关指标完成情况进行分析，找出主要原因和关键环节，提出整改措施。（1）各子公司应指定专人负责记录，负责汇总整理分析资料并对会上讨论的问题和形成的决议整理成书面材料，连同财务分析报告上报宏华公司财务部。（2）宏华公司财务部根据下属子公司报来的财务分析报告应于十日内完成汇总整理，并由总经理主持召开宏华公司的财务分析会，对各子公司存在的问题和解决问题的措施、建议形成会议纪要下发执行。半年和年度财务分析应向宏华公司董事会汇报。第四章附则第一条本制度由宏华公司财务部负责制订、修改并解释。此前宏华公司的相关管理规定，凡与本制度有抵触的，均依照本制度执行。第二条本制度未尽事宜，执行国家有关法律、法规和公司的有关规定。第三条本制度经宏华公司总经理办公会审议通过后生效实施。7 财务分析制度附件：子公司财务分析报告提纲（参考样例）一、行业分析（条件允许时考虑此部分，并逐步完善）1.行业发展状况：行业销售规模（数量、价格）、增长率，细分市场（公司产品）销售规模、增长率，产品技术的改进、工艺技术的改进。（由战略投资部门提供资料）2.客户的状况：客户数量的变化，客户的发展状况，客户需求预测，客户最关注的产品性能、服务方面。（由市场部门提供资料）3.供应商状况：主要原材料供应商数量的变化，供应商的发展状况，供应成本方面的变化、原材料质量方面的变化、付款条件的变化。（由采购部门提供资料）4.竞争者状况：主要竞争者市场份额的变化，竞争者的产能规模，销售价格，销售条件的变化，竞争者的基本策略。（由战略投资部门和市场部门提供资料）5.潜在的市场进入者（由战略投资部门和市场部门提供资料）6.替代品的威胁（由战略投资部门和市场部门提供资料）7.机会与威胁：以上方面对公司而言的机会和威胁（由战略投资部门提供资料）二、竞争策略分析（条件允许时考虑此部分，并逐步完善）1.公司竞争策略和主要措施，计划目标的实现程度（由战略投资部门提供资料）2.公司财务对竞争策略和主要措施支持的分析（主要是资金数量）三、财务分析1.基本分析框架:资本收益率=销售利润率×资产周转率×财务杠杆=×资产资本销售收入资产×利润销售收入或7 财务分析制度1.销售利润率分析(损益表分析)根据损益表分析公司各项成本费用占销售收入比率的历史比较和与竞争对手的比较：销售成本（原材料、工资、制造费用）、财务费用、销售费用、管理费用、税收、利润相对上期增减变化情况，及其占销售收入比例的变化，对变化原因做出分析说明，并提出改进建议。2.资产周转率分析（1）总资产周转率历史比较与横向比较，原因分析与建议（2）流动资金周转率历史比较与横向比较，原因分析与建议（3）应收账款周转率历史比较与横向比较，原因分析与建议（4）存货周转率历史比较与横向比较，原因分析与建议（5）应付账款周转率历史比较与横向比较，原因分析与建议本月赊销收入净额应收账款平均占用额×30（6）应收账款周转天数=历史比较与横向比较，原因分析与建议全部流动资金平均占用额×30本月销售收入净额（7）流动资金周转天数=历史比较与横向比较本月销售成本总额存货平均占用额×30（8）存货周转天数=历史比较与横向比较，原因分析与建议7 财务分析制度4.财务杠杆（1）流动比率历史比较与横向比较，原因分析与建议（2）速动比率历史比较与横向比较，原因分析与建议（3）资产负债率历史比较与横向比较，原因分析与建议（4）已获利息倍数历史比较与横向比较，原因分析与建议（5）资本负债率历史比较与横向比较，原因分析与建议（6）财务杠杆历史比较与横向比较，原因分析与建议5.其他事项分析（1）对发生重大变化的有关资产和负债项目的分析说明（如长期投资等）；（2）对数额较大的待摊费用、预提费用的分析；（3）对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件做出分析说明。一、建议1.对市场部门的建议2.对生产部门的建议3.对技术开发部门的建议7 财务分析制度1.对物料部门的建议2.对其他部门的建议一、预测1.销售量与销售额预测2.销售成本预测3.销售利润率预测4.销售费用预测5.管理费用预测6.利润预测与资本收益率预测7 财务分析制度附表1：预算损益执行情况表项目单位去年同期预算实际对比备注差异%比上年增长①②③④⑤⑥=⑤-④⑦=⑥/④⑧=(⑤-③)/⑤　产量　　　　　　收入　　　　　　销售成本　　　　　　其中：原材料　　　　　　工资　　　　　　制造费用　　　　　　毛利毛利率　　　　　　管理费用　　　　　　其中：研发费用　　　　　　15 财务分析制度财务费用　　　　　　销售费用　　　　　　税金及附加　　　　　　利润利润率　　　　　　15 财务分析制度附表2：财务指标评价分析表年月日项目计算公式本期数上期数对比分析备注1、财务效益状况①净资产收益率净利润/平均净资产②总资产报酬率（利润总额+利息支出）/平均资产总额③资本保值增值率调整后的期末所有者权益/期初所有者权益④销售（营业）利润率销售利润/销售收入净额⑤成本费用利润率利润总额/成本费用总额2、资产营运状况①总资产周转率销售收入净额/平均资产总额②流动资产周转率销售收入净额/平均流动资产总额③存货周转率销售成本/平均存货15 财务分析制度④应收账款周转率赊销收入净额/平均应收账款余额⑤不良资产比率年末不良资产总额/年末资产总额⑥资产损失比率待处理财产损失净额/年末资产总额3、偿债能力状况①资产负债率负债总额/资产总额②已获利息倍数息税前利润/利息支出③流动比率流动资产/流动负债④速动比率速动资产/流动负债⑤现金流动负债比率年经营现金净流入/流动负债⑥长期资产适合率（所有者权益+长期负债）/（固定资产+长期投资）⑦经营亏损挂帐比率经营亏损挂帐/年末所有者权益4、发展能力状况①销售（营业）增长率本年销售增长额/上年销售总额15 财务分析制度②资本积累率本年所有者权益增长额/年初所有者权益③总资产增长率本年总资产增长额/年初资产总额④固定资产成新率平均固定资产净值/平均固定资产原价15 财务分析制度附表3：应收账款分析表单位：账龄金额比例可收回金额可收回比率预计收款费用预计坏账损失备注1月-6月　　　　　　　6月-1年　　　　　　　1年-2年　　　　　　　2年-3年　　　　　　　3年以上　　　　　　　评价分析：15 财务分析制度附表4：存货分析表单位：单位：元项目期初期末完好程度损失备注原材料　　　　　半成品产成品　　　　　低值易耗品　　　　　包装物　　　　　其它　　　　　评价分析：　　　　　15 财务分析制度附表5：利润分析表单位:项目单位金额占利润总额比备注主营业务利润　　　　其他营业收入　　　　营业利润　　　　投资收益　　　　其它　　　　利润总额　　　　评价分析：15 [财务分析报告管理制度]附表6：财务比率综合分析表指标①重要性系数②标准值③实际值④关系比率⑤=④/③综合系数（⑥=②×⑤）流动比率0.15　　　　速动比率0.1　　　　资产负债率0.1　　　　应收账款周转率0.05　　　　存货周转率0.1　　　　总资产周转率0.13　　　　销售利润率0.1　　　　总资产收益率0.1　　　　所有者权益收益率0.15　　　　合计1　　　　-1-