财政国库集中收付制度

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1、财政国库集中收付制度国库集中收付制度改革基础理论一、国库集中收付制度的概念二、国库集中收付改革的必要性及目的和作用三、改革的指导思想和基本原则四、改革资金的范围五、改革的主要内容六、改革对财政内部管理的新要求一、国库集中收付制度的概念什么是国库集中收付制度？以国库单一帐户体系为基础，所有财政性收入都要通过国库单一帐户体系直接缴入国库或财政专户，所有财政性支出都要通过国库单一帐户体系以直接支付或授权支付方式支付到供应商或收款人的现代国库管理制度。财政国库集中收付制度1、制度构成⑴集中收缴制度⑵集中支付制度2、国库单一

2、账户体系⑴国库单一账户⑵财政零余额账户⑶预算单位零余额账户⑷预算外资金财政专户⑸特设专户3、收付方式⑴收入收缴方式⑵支出支付方式国库单一帐户体系收入收缴方式1、直接缴库是指对于大额收入，一般实行直接缴库，由缴款人将应缴税费直接从自己帐户缴入国库或预算外资金财政专户。2、集中汇缴是指对于零星小额收入和现金收入，由征收机关按法律规定，将收入集中起来，当天将资金缴入国库单一帐户。支出支付方式1、财政直接支付2、财政授权支付财政直接支付是指由财政部门向代理银行开具支付令，代理银行根据支付令通过国单一账户体系将资金直接支付到

3、供应商（或收款人）的账户。实行财政直接支付的支出包括财政统发工资、工程采购支出、物品和服务采购支出，适用于财政直接支付的其他支出。财政授权支付•是指预算单位根据财政部门的授权，自行向代理银行开具支付令，代理银行根据支付令，在财政批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人的账户。实行财政授权支付的支出包括未实行直接支付的购买支出和零星支出。财政授权支付方式包括转帐支付和现金支付。二、改革的必要性及目的和作用（一）国库集中支付的必要性（以前国库管理制度存在弊端）•1、资金划拨环节多、速度慢、导致财政资金在

4、途时间长，使用效益低。2、支出过程不透明，财政难以实施有效监督。3、难以为预算编制和宏观调控提供及时、准确的依据。二、改革的必要性及目的和作用（二）国库集中支付的目的和作用1、是建立社会主义市场经济条件下公共财政管理体制的要求。2、是提高财政、财务管理科学化、法制化程序的有效手段。3、是提高财政资金运行效益，降低财政筹资成本的可靠保证。4、是加强财政监督，防范腐败的治本措施。5、促进预算编制改革，进一步强化预算约束。三、改革的指导思想和基本原则（一）指导思想认真贯彻落实中央、省、市关于财政国库管理制度改革的指示精神

5、，按照建立社会主义公共财政体系的目标和要求，借鉴外地成功经验，结合我县实际，逐步建立和完善以国库单一帐户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度，强化财政监督管理，提高财政资金使用效益，更好地发挥财政的宏观调控作用。三、改革的指导思想和基本原则（二）基本原则1、规范操作2、明确责任3、方便用款4、分步实施四、改革的资金范围1、财政预算内资金2、纳入财政预算管理的政府性基金3、专户管理的预算外资金4、其他财政性资金五、改革的主要内容1、取消部门单位账户，建立国库单一账户体系。2、改革资金支付

6、方式，实行财政直接支付和财政授权支付。3、建立用款计划制度，提高资金使用的计划性六、改革对财政内部管理的新要求（一）要进一步深化预算管理制度改革。1、要进一步深化部门预算编制改革。2、要进一步深化非税收入“收支两条线”的管理。3、要建立科学合理的政府预算收支科目体系。4、要继续完善基本支出和项目支出预算管理。5、要硬化预算约束，加强财政监督。六、改革对财政内部管理的新要求（二）要进一步健全财税法规制度。（三）要进一步提高信息保障能力。（四）要进一步增强服务意识，改进服务手段、提高服务效率。国库集中支付操作流程一、各

7、部门管理职责二、支付程序及业务流程三、年终结余资金的处理四、会计核算办法五、改革的配套措施一、各部门管理职责（一）财政部门（二）中国人民银行（三）预算单位（四）代理银行二、支付程序及业务流程（一）预算指标管理业务流程（二）计划用款管理业务流程（三）直接支付业务流程（四）授权支付业务流程指标管理业务流程•计划管理业务流程直接支付业务流程授权支付业务流程三、年终结余资金的处理国库集中支付改革形成的年终预算资金结余包括：年终授权支付额度结余；政府采购节约的资金形成的结余或项目完成的结余；未执行或不需要执行的项目形成的结余

8、；合同、协议约定跨年度支付形成的结余等四、会计核算办法（一）财政总预算会计账务处理（二）国库集中支付中心会计账务处理（三）行政、事业单位会计账务处理（四）建设单位会计账务处理（一）财政总预算会计国库资金：借：一般预算支出（基金预算支出）贷：国库存款专户资金：借：行政事业支出（专项支出、基本建设支出）贷：财政专户存款（二）财政国库支付中心会计财政国库支付执行会