课题论文--不良贷款核销面临

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1、小微企业不良贷款核销面临“五难”亟需引起重视不良贷款的及时核销有助于鼓励银行小微企业贷款与“三农”贷款投放积极性，促进提升金融普惠和农村金融服务水平，并通过风险分摊止损，维护商业银行开展小微企业贷款商业可持续发展动力。然而，最近绍兴银监分局开展专题调研发现，当地农村合作金融机构农户不良贷款清收工作进展十分缓慢，2008年至今，该市农村合作金融机构累计核销农户不良贷款仅0.36亿元，远低于其全部不良贷款下降水平。当前农户不良贷款核销面临的“五难”困境亟待引起重视。一、农户不良贷款基本情况截至2012年3月末，绍兴市辖内农村合作金融机构农户不良贷款余额

2、为2.46亿元，占全部不良贷款余额的25.73%，比2008年末减少0.17亿元，减幅为6.46%，低于全部不良贷款减幅37.93个百分点。其中，抵押类不良贷款0.48亿元，保证类不良贷款1.95亿元，信用类不良贷款0.03亿元。按逾期时间分类，未逾期类不良贷款0.6亿元，逾期1年以内0.6亿元，逾期1－3年0.65亿元，逾期3年以上0.6亿元。自2008年至今，全市农村合作金融机构累计核销农户不良贷款0.36亿元。二、农户贷款核销面临五大难题（一）核销政策把握难。一是财政和国税部门相关核销政策不一致。部分农户不良贷款符合财政部《金融企业呆账核销办

3、法》呆账核销条件，但却不满足国税部门税前抵扣条件。如财政部规定“借款人和担保人虽有财产，对借款人和担保人强制执行超过2年以上仍未收回的债权”可以作为呆账处理，但国税部门却没有规定相应的税前扣除条款，影响了辖内农村合作金融机构对此类贷款核销的积极性。二是涉税风险增大。国税总局《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定资产损失税前扣除改用自行申报扣除制度，不再经税务机关审批，对银行机构核销政策把握能力提出更高要求，由于没有审批环节进行政策把握核实，一旦银行税前自行扣除的做法有违规定并被税务部门事后查出，银行将直接面临行政处罚。涉税风险的增加导致各家行在

4、上报农户贷款核销清单时更加审慎。（二）核销贷款取证难。一是相关法律性文件缺失。辖内农村合作金融机构部分农户不良贷款发放时间早，信贷档案中借据、合同等重要文件资料缺失，无法提供完整的损失举证材料，核销取证工作存在困难。二是相关资料收集困难。如国税总局《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》相关条款中规定死亡农户不良贷款核销需取得资产清偿证明或遗产清偿证明，但我国目前相关法律制度尚不健全，农村合作金融机构往往无法取得相关证明资料。（三）核销资格确认难。国税总局《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定“金融企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，

5、准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年”。截至2012年3月末，绍兴市辖内逾期时间超过5年的农户不良贷款共有3000万元，因已超过国税总局规定的损失追补确认期限，不能享受核销贷款税前抵扣的优惠政策，只能自主核销。（四）核销信息保密难。一方面，农户不良贷款核销手续复杂，核销证明资料出自法院、公安甚至是村委会等多个部门，较多的经办程序和经办人员容易导致核销信息泄密。另一方面，部分银行工作人员保密意识淡薄、保密制度执行不严，私自泄漏农户不良贷款核销信息的情况仍有发生。农户贷款核销信息泄漏易滋生道德风险，在借款人中造成不良影响，影响

6、其他农户还贷意愿。（五）自主核销执行难。自主核销贷款不能享受国税部门税前抵扣的政策，因而辖内农村合作金融机构普遍未执行自主核销政策。此外，受传统核销理念影响，许多银行高管尚未正确认识财政部《金融企业呆账核销办法》赋予的自主核销权利的重要性，农户不良贷款自主核销比例较低。据统计，自2008年以来，绍兴市辖内仅1家农村合作金融机构自主核销农户贷款34.5万元，占农户不良贷款核销总数的0.96%。三、加快农户贷款自主核销的可行性分析（一）高拨备、高利润为加快农户贷款自主核销提供重要基础。自2008年以来，辖内6家农村合作金融机构快速发展，盈利能力大幅增强

7、。截至2012年3月末，辖内农村合作金融机构资产减值准备余额为27.04亿元，拨备覆盖率达389.24%，3年累计实现净利润46.96亿元。在合理安排核销计划的前提下，较高的拨备和利润水平能够承受农户贷款自主核销可能带来的税收损失。（二）政策权力下放为加快农户贷款自主核销创造有利条件。财政部《金融企业呆账核销管理办法》规定“金融企业对单笔贷款额在500万元及以下的，经追索1年以上，确实无法收回的中小企业和涉农不良贷款，可按照账销案存的原则自主核销”。此项政策简化了中小企业和涉农贷款核销过程，改变了以往农户不良贷款核销审批程序复杂、审批时间较长的问题

8、，降低了贷款核销操作成本，为加快农户不良贷款核销提供了有利条件。四、政策建议（一）加强引导，适度提高农户贷款自主核销比例。