关于加强企业内部审计整改工作的实践研究

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1、关于加强企业内部审计整改工作的实践研究　　审计整改，通常是指被审计单位根据审计报告提出的意见或建议，对其存在的问题采取措施进行纠正和改进、提升管理水平的行为。如何推进审计整改工作，提高审计整改效率，强化审计成果运用，是内部审计人员必须面对的课题。笔者对如何加强企业内部审计整改工作谈一些看法：　　一、内部审计整改工作的意义　　审计整改是依法治企、促进企业提质增效的重要环节　　审计的职责是审计监督，通过对被审计单位的经营生产状况、财务收支活动等进行审计，发现不合规行为，通过审计整改规范经营生产及财务收支活动，促进被审计单位提高资源配置效率

2、、改善企业运营。　　審计整改是履行内部审计职责的重要途径　　内部审计的职责包括对本单位或所属单位的财务收支及其有关的经济活动情况，资金的管理和使用情况，固定资产投资项目情况，经济管理和效益情况，以及对内设机构及所属单位负责人的经济责任履职情况进行审计，并从实际状况出发，提出审计意见，督促整改。审计整改过程有助于更好的推动内部审计职责的履行。　　审计整改是发挥审计监督职能的重要手段　　2002年7月，IIA指出：“健全一个完善公司治理结构的前提是建立有效的公司治理体系的协同关系，即董事会、经理层、外部审计和内部审计等”，内部审计是现代企

3、业治理的四大“基石”之一，通过审计及时发现问题，起到预警作用，同时对发现的问题由表及里地从制度缺失、内控失效、风险防范等方面进行揭示。在查出问题的基础上，通过审计整改，对症下药，从而解决问题，充分发挥审计监督职能。　　二、内部审计整改工作程序、方法　　整改工作程序　　企业内部审计机构应将正式发文的审计报告及审计意见书提交被审计单位，并要求被审计单位在规定的期限内提交审计整改方案。被审计单位应对审计报告中提出的问题及审计意见按时提交审计整改方案，并根据整改方案制定整改计划，细化整改措施，明确整改责任及整改时限，确保审计整改工作顺利开展。

4、内部审计联盟机构择时检查被审计单位整改方案落实的具体情况。对整改不到位的单位，实施后续跟踪检查。　　整改工作方法　　被审计单位应认真研究审计发现的问题，分类剖析：对不能立即整改到位的，要制定具体整改措施，列出整改时间表，限期整改；对反复出现的同类问题，要分析原因、深入研究、举一反三，从源头上解决审计查出的问题，做好审计整改落实；对可以立即纠正的问题，要采取以下方法进行纠正：涉及财务、业务数据真实性问题的，应调整账务或纠正数据；涉及资金被挪用、套用及违规运营问题的，应追回资金；涉及审批手续不全问题的，应予以补齐；涉及违规违法问题正在实施

5、过程中的应及时制止或终止；其他应当采取的整改方法。　　三、内部审计整改工作存在的问题　　审计整改重视程度不够　　被审计单位对审计发现问题剖析和落实整改方面的认识有偏差，片面认为审计发现问题已成过去式，整改的必要性不大、时效性不强；审计整改仅停留在审计发现问题表面、问题发生当地、当时，就事论事地进行整改处理，没有对问题产生的原因深入分析，源头治理力度不够。被审计单位多采取制定或修订制度、制度办法培训并承诺今后加强管理等措施进行整改，但对已经发生的问题没有采取有效措施予以纠正，使整改工作流于形式。　　整改工作未能“举一反三”，同类问题重复

6、出现　　被审计单位的整改工作仅仅注重对审计发现问题点对点的整改工作，未按照审计建议要求针对审计发现问题进行排查和整改、未能有效实现被审计单位在整改过程中应遵循“举一反三”的原则，系统地推动审计整改措施的有效落实。　　审计成果运用不到位　　从被审计单位审计整改成效看，审计成果运用不到位，制定的整改措施与审计建议要求不契合，缺乏具体操作性或未按要求进行整改；对形成问题的深层次原因分析不透、把握不准，只强调客观因素和外部环境，未能从主观原因和经营策略深处挖掘产生问题的根源，只简单把审计中上发现的问题归结于市场、政策等外部因素，导致审计整改工

7、作不彻底，留有死角。　　四、对策及建议　　注重强化长效机制，将审计整改落实与改进管理相结合，对于典型性、普遍性、倾向性问题，要研究和剖析其成因，从管理体制和机制上加以改进。健全审计整改工作机制，强化整改职责分工，充分发挥四个责任，实现审计整改在企业内部的闭环管理，推动审计成果运用，有效发挥审计监督对加强企业管理的促进作用。　　明确决策责任　　明确企业最高决策机构的决策责任，其职责是对审计整改工作进行总体研究和部署，提出整改工作要求。　　强化主体责任　　要求被审计单位对未整改完成的审计事项加大整改力度，分类梳理问题类别、深入分析整改难点

8、，制定切实有效的整改措施；对困难事项和遗留问题，加强与有关单位的沟通协调，积极推进整改；对涉及体制机制的问题，按照企业总体战略部署及年度工作计划，推进制度建立健全；对已经整改的问题，深入查找管理漏洞，举一反三，巩固整改成