论我国商业银行会计工作内部控制的现状及发展本科毕设论文.doc

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1、大学毕业论文论我国商业银行会计工作内部控制的现状及发展20XX年月日大学29【摘要】银行业是一个高风险行业，造成银行经营风险通常有外部与内部两方面因素。外部风险主要是指社会因素造成的风险。第一类是由于政策体制所造成的。第二类是由于市场变化所引起的。如房地产、股票、证券、期货等产品价格波动偏向甚至反向于银行经营者的预测，使银行资金难以收回，市场利率和汇率变动而引起银行利息收入下降，银行资产受损的风险等。第三类是社会不法分子的侵害，如盗窃、诈骗、抢劫或其它事故。外部原因引起的银行风险，一般具有难以预测性。内部风险多指由于内部操作不规范而带来的经济风险或政策风险。但不论是

2、内部风险或是外部风险，都会给银行带来沉重的损失，如何有效地规避风险，提高银行的经营效益，减少由于人为因素造成的损失，已成为银行界一个古老而又充满活力的论题。内部控制，其目的就是要有效地规避风险；建立内部控制制度就是在银行内部建立一套自我调节，自我约束的控制系统，由此来达到控制甚至杜绝风险损失的目的。【关键词】银行风险内部控制29论我国商业银行会计工作内部控制的现状及发展一、银行内控系统建立的现状目前我国商业银行内控系统建立一般有以下程序：（一）梳理工作流程，建立岗位责任制。我行的各项业务活动都可以分解为不同的环节分设不同岗位，由不同人员负责办理。合理有效的岗位分工是

3、实施内部控制制度的基础。岗位分工是根据劳动组织形式来确定，对于一些不相容的岗位，必须实行岗位分离，以达到相互制约，预防风险的目。岗位责任制就是明确每个岗位工作人员的工作范围、职责和权限，实现定岗、定人、定责，使他们各司其责，各负其责，分工协作，互相监督。（二）理出重点岗位，实施重点监控。选择对在一个业务流程中起着重要作用的那些控制环节，要进行重点监控。如会计手工扎账单与计算机产生的扎账单核对，金库管理员的双进双出，定时与不定时进行库存现金和重要空白凭证检查核对等等，都是内部控制的重点。（三）29建立授权控制。授权是指会计部门在处理经济业务时，必须经过授权授信批准以便

4、进行控制。其中包括：（1）权授批准的范围，即经营活动范围；（2）授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证个管理层有权又有责；（3）授权批准的责任，应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免权授责任不清，一旦出现问题又难究其责的情况发生；（4）权授批准的程序，应规定每一类业务的审批程序，以便按程序办理审批，以避免越级或违规审批的情况发生。（一）建立事前、事中、事后监督体系。为了能够对前台业务出现差错及时发现和纠正，建立事前、事中、事后监督体系。事中、事后监督不能面面俱到，要有选择有重点对重点岗位进行补偿性控制，以保证内

5、部控制机制的高效性和可靠性。（二）建立文件记录控制。对要求进行内部控制的各个环节和措施，要形成文字材料，有章可查。其主要内容有：（1）建立全员岗位说明书，对每个岗位都应有相应的书面材料，其内容包括：岗位内容、岗位职责、岗位上下关系和岗位任职条件等等；（2）业务操作规程手册。业务操作流程让相关人员了解，使每人都知道本人在处理业务时所处的位置，前后作业环节；（3）建立授权审批权限文件。（三）29建立内控监督机构，加强内控队伍建设。内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制。内控监督机构必须在形式上和实质上保持独立。形式上独立是

6、指稽核人员应独立于本行业务和管理人员，不能自己监督自己；实质上监督是指站在党的政策和全行利益上实施稽核。稽核工作要制定科学、合理、统一的监督审计程序，要有一定的稽核覆盖率和稽核频率，涵盖主要业务和重要风险点。内控监督机构人员应由熟悉业务、有责任心、作风正派的人员构成。（一）建立违规必究的处罚机制。建立对事不对人的处罚标准，在同一支行内实行统一标准。防止重检查轻整改，必须树立规章制度的权威，对于违反规定的应坚决按标准处罚，对屡查屡犯的应从重处罚，必要时给予通报批评。（二）建立科技监控系统。科学技术的迅速发展，特别是计算机在银行业务中应用的不断深入，为我们进行内部控制提

7、供新的武器。通过软件开发，将内部控制的一些规定编入程序，由软件程序进行控制，可以起到人控物控控不了的作用。人控物控只能解决不想违和不敢违问题，但解决不了个别人想违而不能违问题，要真正解决不能违问题则需要程序控制。员工无意或有意的错误都将被电脑程序发现而难以通过。例如，柜员密码的定期更换，柜员权限控制，重要业务换人复核和授权等等。对重要岗位实施电视监控和录像可满足我们在办公室进行实时和非实时现场监督的需要，对提高员工自觉执行制度将起到积极影响。二、内控制度建设的现状。29商业银行内部控制制度是为了实现其经营目标,防范金融风险而制定的一系列政策、制度、措施、程序和方