资产减值对上市公司盈余管理影响的实证研究

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1、资产减值对上市公司盈余管理影响的实证研究阴财会月刊·全国优秀经济期刊资产减值对上市公司盈余管理影响的实证研究尚洪涛渊博士冤马清渊北京工业大学经济与管理学院北京107><0124冤【摘要】本文研究了《企业会计准则第8号——资产减值》（简称“资产减值准则”资产减值对上市公司盈余管理影响的实证研究阴财会月刊·全国优秀经济期刊资产减值对上市公司盈余管理影响的实证研究尚洪涛渊博士冤马清渊北京工业大学经济与管理学院北京107><0124冤【摘要】本文研究了《企业会计准则第8号——资产减值》（简称“资产减值准则”资产减值对上市公司盈余管理影响的实证研究阴财会月刊·全国优秀经济期刊资产减值对上市公司盈余

2、管理影响的实证研究尚洪涛渊博士冤马清渊北京工业大学经济与管理学院北京107><0124冤【摘要】本文研究了《企业会计准则第8号——资产减值》（简称“资产减值准则”资产减值对上市公司盈余管理影响的实证研究阴财会月刊·全国优秀经济期刊资产减值对上市公司盈余管理影响的实证研究尚洪涛渊博士冤马清渊北京工业大学经济与管理学院北京107><0124冤【摘要】本文研究了《企业会计准则第8号——资产减值》（简称“资产减值准则”）实施前后上市公司的资产减值准备净计提额的变化情况，并在实证分析的基础上，探讨了其规定的有效性问题，同时提出完善意见。【关键词】资产减值会计准则盈余管理为了遏制企业利用资产减值准备

3、的计提和转回任意调节3.样本选取与数据来源。本文选取的样本为20<01年1月1企业利润，资产减值准则规定资产的可收回金额低于账面价日之前上市，至2007年12月31日仍然在市的上市公司，并且连值时应该计提资产减值准备，资产减值损失一经确认不得在续7年披露资产减值信息。另外，考虑到金融行业的特殊性，本以后期间转回（资产减值准则规定适用其他相关会计准则的文剔除了金融行业上市公司的样本。对符合上述筛选条件的项目除外），以此防止上市公司利用资产减值准备进行盈余管公司再做进一步随机抽样，随机选取100家上市公司，包括其理。本文拟通过实证研究的方法检验我国的资产减值准则对连续7年的全部数据，即700

4、组数据。上市公司盈余管理的影响。样本数据来源于巨潮资讯和国泰安数据库，包括沪深两一、研究设计市一般行业的A股上市公司的利润表、资产减值准备明细表1.研究目的。本文主要研究资产减值准则实施前后上市及其他相关报表资料。公司的资产减值准备净计提额的变化趋势以及2007年上市公4.研究假设。资产减值准则规定，除特殊资产项目外，资司的资产减值准备净计提额是否存在显著变化。产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。执行此项规2.研究方法。首先，为了分析上市公司资产减值准备净定，企业将无法通过冲回资产减值准备快速提升利润，所以在计提额的基本情况，本文将上市公司资产减值准备净计提额计提时就会更加慎重。

5、对于已确认的减值损失可以转回的资按照不同年份分组比较，进行描述性统计分析，以研究资产减产，其计量属性都具有很强的客观性或只能在严格的公允价值准备净计提额和当年净利润的变化趋势，并重点关注2007值计量前提下进行相应调整。因此，推测上市公司2007年资产年有无明显变化。其次，采用单因素方差分析方法，以年份作减值准备转回额将较往年骤减，从而导致资产减值准备净计为因素，以资产减值准备净计提额作为指标，分析不同年份对提额较往年有所增长。资产减值准备净计提额的影响，从而得出不同年份之间上市为检验20<01~2007年7个不同年份之间资产减值准备净公司资产减值准备净计提额是否存在显著性差异，以及资产

6、计提额是否存在显著性差异，本文提出如下假设：减值准则的实施是否有效遏制了上市公司盈余管理的结论。H：滋=滋=…=滋，年份对资产减值准备净计提额没有<0127具体来说，由数理统计知识可知，S=S+S。其中，S表影响。TAeT示总离差平方和，S表示年份的组间平方和，S表示误差平方H：滋，滋，…，滋不全相等，年份对资产减值准备净计提Ae1127和。额产生影响。由于总离差平方和可以分解为年份因素的组间平方和与二、实证分析误差平方和两部分，当S一定时，若年份因素对资产减值准备1.描述性统计分析。首先，从表1中可以看出，相同的100T净计提额有显著影响，则S较大，S较小；反之，则S较小，S家非金融行

7、业上市公司之间各年资产减值准备净计提额的差AeAe较大。因此，有如下统计量：异不尽相同，2005年和2007年各样本间差异较大，超过了20<01S/（k-1）~2007年的平均值，其中又以2005年尤为突出。AF=S/（n-k）e其次，结合下页图可以看到20<01~2007年资产减值准备其中，n表示样本总数，k表示年份个数。净计提额的变化趋势：从20<01年开始逐年走高但变化幅度较F服从自由度为（k-1，n-k）的F分布。可以发现，