内部控制审计论文.doc

《内部控制审计论文.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅谈内部控制审计摘要：内部控制审计是内部控制的再控制，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。本文着重阐述现今内部控制审计的作用及现状，分析如何更好地开展内部控制审计，明确内部控制审计未来的发展方向，从而帮助组织完善治理、增加价值。关键字：内部控制审计的作用、程序与方法、现状及未来发展所谓内部控制审计，中国内部控制审计协会发布的《中国内部控制审计准则》明确说明：内部控制审计，是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。近年来，信息化管理模式推进了企业内部控制制度的建立和不断完善，也给内部控制审计的范围、深度、手段带来了新

2、的挑战。2008年，我国财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》就是内部控制审计的主要依据。而再好的管理方法也只是理论，没有可操作性也只能是空中楼阁。所以内部控制审计已经成为企业内部管理体系中不可或缺的一部分，也是企业长期的一项持续性管理工作。一、企业内部控制审计的作用企业进行内部控制审计目的皆在于从根本上改变一些不按照流程、制度、规范办事的现象。（一）监督随着企业内部控制制度的内容、范围不断更新、不断扩大，为了确保各方面的管理制度与程序能够得到全面准确的执行，而不是以“写在纸上，贴在墙上”的形式存在，必须要有监督。一项

3、制度要发挥好作用，关健在于落实，监督即是对企业内部控制的落实情况进行的定期和不定期的检查。层层把关发现内部控制制度缺陷，在检查监督工作报告中据实反映，促使各部门严格执行相关的管理制度，实现企业的经营目标。（二）加强企业内部管理随着我国市场经济的不断发展，经济形势的错综复杂，企业面临的管理任务也更加艰巨，各种差错和舞弊行为也会接踵而至，内部控制审计可以及时发现企业管理中存在的问题和漏洞，有利于企业不断深化内控制度建设，贯彻落实和有效执行相关规章制度，所以，不管从主观上还是客观上，内部控制审计在企业的管理上都起到了不可替代的重要作用。（三）提升企业的社会认

4、知度现今社会，信誉度的高低直接影响企业的生存和发展，企业一旦发生因管理不善而导致的欺诈行为，就会引起社会的广泛关注，造成不良影响。内部控制审计能够及时6发现企业控制系统中存在的问题，时刻提醒管理者保持高度的警觉，规避风险的发生，并对发现的弊端提出合理的整改意见，使企业自身信誉度得到提升，同时也能增强投资者对企业的信心。二、内部控制审计的程序（一）了解企业的内部控制情况，1、企业的性质、经营规模及方式、机构设置、人员编制等情况；2、领导班子的分工；3、企业的制度建设及执行情况、经营考核及奖惩办法、各基层单位考核指标及考核制度等等；4、财务的核算体系及财务

5、报表。记录以上程序了解到的情况，做出审计实施方案。（二）实施测试程序实施测试程序的主要目的是通过一定的手段了解企业内部控制制度的执行情况，如某项内部控制是怎么应用执行？是否得到了一贯的应用？由谁来执行应用等方面着手，做一些内部控制调查表等，然后判断分析出可信赖和不值得信赖的内部控制制度。最后对内部控制进行初步评价，基本掌握企业内部控制的强弱环节，及时整改错误和失效的内控制度。（三）评价内部控制的强弱评价内部控制制度的可信赖程度，一般分高、中、低三个层次：1、内部控制评价为高信赖程度时。说明企业内部控制制度健全、合理，并且在企业运行过程中能够及时发现重大

6、纰漏，有效地防范企业的经营风险。为企业经营目标的实现发挥重要作用。2、内部控制评价为中信赖程度时。说明企业内部控制制度一般良好，在某些方面存在缺陷和薄弱的环节，一定程度上提高了企业的经营风险，不能及时很好地发现问题所在。3、内部控制评价为低信赖程度时。说明企业内部控制制度不健全、不合理，虽然有内部控制制度，但不起作用，失效的内部控制制度务必会给企业带来巨大的风险。三、内部控制审计的方法内部控制制度审计的范围是极为广泛的，其手段也是多种多样的。大致来讲，分为以下几步：（一）了解和描述内部控制制度　通过查阅有关规章制度、方针及政策等文件，查看组织机构系统图

7、，询问相关的人员等手段来实现对企业已经建立的内部控制制度及执行的情况进行了解。把了解到的相关情况通过三种方式描述出来：1、文字描述。适用于情况简单易说清楚的环节，如员工的分工情况、业务处理过程中需要完成的工作等。62、调查问卷。适用于业务环节多且较复杂的情况，编制调查表，设置“是”、“否”、“不适用”、“备注”等来回答问题。3、流程图。对于用文字描述显得冗长，而调查问卷不适用的特殊情况，如材料业务收发的流程可以通过图解的方法描述出来，这样对每一步的实施情况都能直观地看出来，较快地查出业务处理过程中的薄弱环节。不同的业务使用不同的描述方法，对于业务环节多

8、且复杂的情况可以三者相结合使用，（二）测试内部控制制度这一步是对内部控制制度的贯彻执行情况进行