①车间核算业务资料

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1、制造企业成本核算操作资料一、公司背景资料：江门恒顺家具厂是一家专门从事家具生产和加工的企业，生产甲、乙两种家具，属于增值税一般纳税人。该厂设有三个基本生产车间：即锯料加工车间（简称第一车间）；白坯家具车间（简称第二车间）；油漆车间（简称第三车间）；并设有两个辅助生产车间：即修理车间；运输车间。该厂为大批量多步骤生产，生产产品所耗用原材料原木、胶合板都是外购而来。圆木先交第一车间加工处理成甲、乙两种家具所用各种规格的方料，第二车间用方料经各机床等工艺过程加工成型白坯家具，然后再移交第三车间进行油漆。投料状况：一车间和二车间均在投产时一次性投入，油漆车间喷油是

2、随加工进度逐步投入。该企业选择的会计政策如下：（1）圆木、胶合板材料按计划成本计价组织核算，其他材料按实际成本计价核算，并采用先进先出法计算发出材料的价格。销售库存商品时，其单位成本按月末加权平平均计算。原材料、库存产成品的收发业务均要求逐笔登帐。（2）本年度圆木计划价格每立方1120元，胶合板计划价格每块54元。（3）固定资产折旧采用简单的分类折旧率，房屋建筑物类每月按账面余额乘以月折旧率0.3%计提，机器设备按月折旧率0.7%计提。（4）该厂采用逐步结转分步法、分类法结合计算产品成本。第一车间采用品种法计算两种家具的方料成本，期末在产品和半成品之间的成

3、本分配采用约当产量法计算，完工半成品转入第二车间，采用综合结转分步法结转半成品成本，完工半成品数量全部转入第二车间。第二车间也采用品种法计算两种家具的方料成本，期末也采用采用约当产量法将当月归集的生产费用在完工半成品和在产品之间进行适当分配。完工半成品数量和成本采用综合结转分全部转入第三车间。第三车间，两组家具加工喷漆工艺过程基本相似，除半成品成本项目按只计材料法计算外，本车间所发生的料、工费均采用分类法系数计算。甲组合家具定为标准产品，产成品系数为1，乙组合家具定为标准产品，产成品系数为1.4，两种在产品折合数量，可先求出在产品约当产量，将在产品折合成产

4、成品后，再乘以产成品系数。上述半成品成本，不对外销售，无须进行成本还原。二、日常成本核算业务：2012年12月份发生以下经济业务：1.1日，修理车间领用辅助材料900元。2.3日，运输车间领用低值易耗品1000元。（采用一次摊销法，下同）3.4日，二车间孙义因公借支差旅费1000元，现金付讫。4.4日，一车间领用圆木27立方米，其中用于甲方料12立方米，用于乙方料15立方米；二车间领用胶合板1100块，其中用于甲白坯家具600块，乙白坯家具500块。5.6日，以转账支票从华润商场购入办公用品2600元，并立即领用，其中：一车间300元，二车间600元，三车

5、间350元，修理车间200元，运输车队250元，管理部门800元，销售部门100元。6.7日，三车间生产领用辅助材料500元。7.8日，以转账支票支付运输队加油费2900元。（对方单位为小规模纳税人）8.17日，以转账支票向东东劳保用品店（小规模纳税人）购入橡皮手套380元，即交三车间领用。9.17日，二车间领用木炭2000元（系辅助材料）系一般消耗。10.18日，一车间领用圆木30立方米，其中用于甲方料15立方米，用于乙方料15立方米；二车间领用胶合板900块，其中用于甲白坯家具500块，乙白坯家具400块。11.22日，二车间领用胶合板200块，其中用

6、于甲白坯家具60块，用于乙白坯家具140块。12.24日，三车间生产领用辅助材料3680元（100千克），机修车间领用辅助材料6300元（160千克），办理出库汇总手续。13.26日，三车间本月领用包装物3000元（150件）（采用一次摊销法,下同）。14.27日，二车间孙义出差归来报销差旅费960元，余款退回。15.28日，报销运输队汽车加油费3840元。16.28日，以转账支票支付向东东劳保用品店购入各种劳动保护用品费用2200元，并已分发各车间使用。其中：一车间280元，二车间310元，三车间910元，修理车间300元，运输车队400元。17.29日

7、，经营科汇总检报当月驻外房租办公费1680元，开具现金支票。18.31日，三车间本月共领用油漆89000元。19.31日，提取现金发放工资。（可依据表1工资结算汇总表）并结转代扣款项（包括代扣厂职工宿舍住房租金，代垫水电费等）。（各车间的工资按工时分配）表1工资结算汇总表2011年12月单位:元车间部门标准工资奖金津贴副食补贴夜班津贴应付工资代扣款项实发工资房租水电其他小件一车间生产工人806024003604804001170036024013073010970管理工人165048090120234060601202220二车间生产工人198007200

8、108014406003012086070028018402828