软件业税收激励政策效应研究

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1、软件业税收激励政策效应研究[摘要]国务院于2000年发布实施的《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》瀚，对于促进我国软件业的快狗速发展具有重大意义。从税怩收视角探析这一政策措施，广可以看到我国现行软件税收赵激励政策尚存在一定的问题缀。应从加快政策立法进程、建立统一管理机制等方面入昝手，完善我国的软件税收激励政策。[关键词]浙江艚省；软件业；税收激励政策[中图分类号][文献标识码]A[文章编号]100慵4－9339(XX)03－0096－04软件业蠢作为信息技术产业的核心和链灵魂，已成为世界各国争夺鄱科技制高点的关键领域。为《推动我国软件业

2、的发展，带动产业结构转型升级，进一澡步促进国民经济健康、持续慵、快速发展，国务院于20炅00年6月出台了《鼓励软彭件产业和集成电路产业发展蜒的若干政策》(国发[20昝00]18号)，业内简称“18号文”。它作为软件焊业发展的第一个纲领性文件鲇，从税收、技术、认定、管蚴理等方面为软件业发展提供耘了强有力的政策支持，具有非常重大的意义。本文从税吭收视角，探析18号文税收辏激励政策对我国软件业的促埃进效应，为后续软件业税收┦激励政策的出台建言献策。一、软件业发展现状及税收激励政策的促进效应10/10(一嘬)软件业发展现状国务院虑18号文出台以来，受益

3、于相关政策的激励效应，我国峋软件业一直保持良好的上升潦发展态势。以浙江省为例，产业规模快速增长，经济效缸益显著提高，核心软件技术趄和产品的研发取得了重大进藿展，培育出了浙大网新、华忆三通信、海康威视等一批实理力雄厚的软件骨干企业，国ㄈ家规划布局内的重点软件企业达到14户。全省软件行嫔业产品销售总额由XX年的丧亿元上升到XX年的亿元，蜚累计增幅％。受全球金融危尚机影响，XX年软件销售增颜幅由XX年的％一度回落至沌％。但受益于国家加大内需稿政策的落实，国内市场的稳凶定增长，软件业当年销售规模依然保持了两位数的增长睚。笔者依据《中小企业标撕准暂行规定

4、》，以主营业务点收入指标对浙江省经认定的700户软件企业进行了规模划分。XX年全省软件业惝主营业务收入总额亿元，收入3亿元以上的16户大型茂企业收入总额亿元，占比％恢，户均118787万元；涠收人介于3000万至3亿唬元之间的62户中型企业收摆入总额亿元，占比％，户均撵7148万元；收入低于3鲩000万元的622户小型柞企业收入总额亿元，占比％蛛，户均385万元。(二恢)浙江省软件业税收征纳及黢优惠情况国务院18号文峒对企业从事软件产品开发生产，实行增值税超税负即征戋即退政策。以浙江省为例，10/10软件业增值税实纳税额从X雏X年的亿元上升到

5、XX年的亿元，累计增幅为％，而同觉期增值税退税额从亿元上升到亿元，累计增幅％，软件韭企业享受的增值税优惠幅度殆的增长快于实纳税额的增长鹋。增值税实际税负指当期脎应纳增值税占应税销售额的绥比重，它是反映企业增值税溯税收负担的重要指标。以浙璇江省XX年数据为例，软件袋业享受增值税退税前的增值税实际税负为％，较同期全蘼行业增值税实际税负％高出退个百分点；软件业享受增值郸税退税后的增值税实际税负为％，较同期全行业增值税螫实际税负％降低个百分点。胛软件企业在企业所得税环矍节享受国务院18号文给予泊的“两免三减半”等多项所得税减免政策。浙江省软件飧业企业

6、所得税实纳税额从X菸X年的亿元上升到XX年的劫亿元，累计增幅％；同期所夹享受的企业所得税减免额从窃XX年的亿元上升到XX年霜的亿元，累计增幅％。X莒X年浙江省软件企业享受增值税退税和企业所得税减免荧额共亿元，其中：16户大潼型企业享受减免(退)税额彼亿元，占比％，户均7138万元；62户中型企业享悟受减免(退)税额亿元，占筷比％，户均308万元；6捡22户小型企业，享受减免租(退)税额亿元，占比％，♀户均48万元。数据显示软件企业享受税收优惠的幅度＞与其企业规模成正比。(⒋三)税收激励政策对软件企夸业盈利能力的促进情况10/10盈利能力常常用以

7、衡量企业的逅经营质量，净利润率又称销钸售净利率，是反映公司盈利茜能力的一项重要指标，一般贳以企业当期净利润与当期主弈营业务收入的比值作为净利奢润率指标。根据XX年全国软件行业协会公布数据显示氖，美、日、欧等发达国家软育件行业平均净利润率达到5烧0％以上。为进一步了解税ア收激励政策对软件企业盈利卞能力的促进效应，本文对X痧X年浙江省软件十强企业享送受税收优惠前后的净利润率椠分别进行了测算。十强企业坪的净利润总额从享受税收优惠前的亿元上升到享受税收褶优惠后的亿元，增幅达到％噫；净利润率从％上升至％，〃提升个百分点。数据显示，讨基于18号文的税收优惠政鹬

8、策对软件业的可持续快速发落展起到了明显的促进作用。朊二、现行软件业税收激励枋政策存在的问题(一