第3章 零售企业商品流通业务的核算

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1、课前回顾1、货币资金都包括哪些？特点是什么？2、2013年4月2日，某公司持所取的出票日期为4月26日、期限为6个月、面值为100000元的不带息商业承兑汇票到银行进行贴现。请计算贴现息、贴现天数、票据贴现值。1第三章零售企业商品流通业务的核算第一节零售企业商品流通内涵及其核算第二节零售企业商品购进的核算第三节零售企业商品销售的核算第四节零售企业商品储存的核算第五节经营鲜活商品零售企业的核算2零售企业商品流通内涵及其核算零售商品流转的环节：含商品购进、商品储存、商品销售三方面。零售商品流转的特点：①经营品种

2、多，规格复杂直接服务于消费者，且交易次数频繁、数量零形②交易方式主要是一手钱一手货的现金交易，成交时间短。③除集团购买或贵重商品外，一般不需填制销货凭证。3设置的帐户：①“材料采购”帐户----购进商品时,在支付了货款、尚未验收入库之前，按购进商品的实际进价记入该帐户，入库后再从该账户中转出入“库存商品”账户。②“库存商品”账户----商品经验收入库后，按售价（含增值税额）借记该帐户，商品出售后按售价结转成本，反映库存商品的减少。该帐户的明细帐应按实物负责人（组）分户，且只记金额，不记实物的数量。③“商品进

3、销差价”----属“库存商品”账户的调整帐户，用以核算企业库存商品的售价（含税）与进价（不含税）之间的差额。其明细帐应按商品的类别或实物负责人设置（如下表）：45（一）商品购进一般业务的核算同城销售交接方式：采用“送货制”或“提货制”异地销售交接方式：采用“发货制”①反映款项结算情况借：材料采购------XX单位应交税费------应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付票据、其他货币资金等）[注]运费若单列的应对取得的运单为单据，以运费的7%扣作进项税。另采购费用不构成材料采购的成本，而作“营业费用”

4、处理。6（一）商品购进一般业务的核算②反映入库情况借：库存商品-----xx柜组商品进销差价----xx柜组（注：此时入库商品的售价小于进价）贷：材料采购-----xx单位或借：库存商品-----xx柜组贷：商品进销差价----xx柜组（注：此时入库商品的售价大于进价）材料采购------xx单位7举例市百货大楼从某时装公司购入男式T恤500件，每件进价为100元，共计货款50000元，应付的增值税额为8500元，供货方代垫运费为500元。收到银行转来的委托收款结算凭证、增值税费用发票和运单等，审核无误后通

5、知银行支付款项，但商品尚未到达。8①以有关原始凭证记账如下：借：材料采购---某时装公司（T恤）50000应交税费----应交增值税（进项税额）8535销售费用465贷：银行存款59000②商品到达，交由服装组验收入库，该批服装的含税售价每件为175.5元。以有关原始凭证机长如下。借：库存商品-----服装组87750贷：商品进销差价----服装组37750材料采购----某时装公司（T恤）500009（二）商品购进过程中其他业务的核算10进货退出的核算购进商品退补价的核算购进商品发生短缺和溢余的核算111

6、、进货退出的核算市百货大楼家电组购进的１０台光波炉因存在着质量问题发生退货，该商品进价６６０元／台，支付的进项税额为１１２２元，含税售价为９６０元／台，财会部门收到卖方开来的红字增值税转用发票及本单位的红字发货票，请写出会计分录。借：应收帐款―――ＸＸ卖方7722贷：材料采购――ＸＸ卖方（光波炉）6600应交税费―――应交增值税（进项税额）1122同时借：材料采购―――ＸＸ卖方（光波炉）6600商品进销差价――家电组3000贷：库存商品――家电组9600122、购进商品退补价的核算（1）更正购进价格对于已经

7、开具了正规发票的货物，只更正购进价格即可，在进行核算时应调整“商品进销差价”科目。借：应收账款贷：材料采购应交税费―――应交增值税（进项税额）同时：借：材料采购贷：商品进销差价13（2）购进价格和零售价格同时更正应根据更正专用发票冲减材料采购额和进项额，同时冲减库存商品的售价金额和进价成本。例3-4（P38）143、购进商品发生溢余盒短缺的核算商品在购进过程中，因自然或人为因素，会发生溢缺。单位验收商品时，验收人员对溢缺等情况应分别填制“商品检验记录表”、“错误查询表”，除在收获单上按实收数量填写外，还应填

8、写“商品溢余（短缺）报告单”，报业务部门和财会部门作为清查和处理的依据。财会部门设“待处理财产损溢―――待处理流动资产损溢”帐户进行记帐处理。15发生短缺时：16在查明原因前借：待处理财产损溢贷：材料采购查明原因后（1）供货单位少发商品，由其补发商品或作进货退出处理；（2）自然损耗，作为“管理费用”（3）运输部门或责任人赔偿，作为“其他应收款”（4）非常损失，作为“营业外支出”17查明原因后借:库存商品（供货单位