营销费用的管理和最佳税务处理

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1、营销费用的管理和最佳税务处理快消行业分销模式中的常见税务问题讨论2013年9月??2013上海德勤税务师事务所保留一切权利目录??行业分销模式简介??主要税务问题??案例分析??降低税务风险的主要措施2??2013上海德勤税务师事务所保留一切权利行业简介&典型分销模式3??2013上海德勤税税务师事务所版权所有保留一切权利行业简介和典型分销模式快速消费品(FMCG)是指那些使用寿命较短，消费速度较快的消费品。它们依靠消费者高频次和重复的使用与消耗、通过规模的市场量来获得利润和价值的实现。相对于耐用消费品，FMCG是一个独特的相对完整和富有特征的领域，时至今日，快速消费品

2、行业已经发展成为全球第一大产业。它的品牌建设、营销、通路、广告和公关都呈现不同的特色。在本次讨论中，我们主要重点关注行业的经营特别是分销模式中的一些常见税务问题交易模式表现形式主要优势主要劣势??分公司??不受制于人的直面接触??对企业资金实力与品牌与沟通目标消费者价值要求较高自营渠道模式??子公司??成本相对较高??市场拓展力较小??收入相对较为稳定和较高??分销商??扩张的速度??分销商管理较难分销渠道模式??批发商??提高资金利用??渠道冲突日益加剧??零售商??渠道的建设??品牌管理问题??加盟店??2013上海德勤税务师事务所保留一切权利4主要税务问题5??2013上

3、海德勤税税务师事务所版权所有保留一切权利典型税务问题—例举??视同销售的税务处理??促销展业赠送礼品有关个人所得税问题??广告费和业务宣传费有关税务处理问题??企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题??开盖有奖税务处理问题??折扣池的税务问题??购物卡的税务处理问题??关联交易定价??……6??2013上海德勤税务师事务所保留一切权利案例分析7??2013上海德勤税税务师事务所版权所有保留一切权利案例一某饮料公司视同销售税务处理??明星代言：为了达到创造公司品牌效应的目的，请明星做品牌代言人，并赠送自产的产品??以物抵债：用价值16万元的饮料偿还所欠原料款20万元??资产

4、交换：用饮料换设备??职工管理：外购豆油给职工发福利??客户关系：送给重要的客户名表，保证良好的业务关系??促销手段：“买一赠一”，购买100元饮料赠送价值30元精美的领带一条思考:??以上业务是否存在视同销售的行为？??将自产产品赠送给明星做广告、用于偿债、换设备是否视同销售？??将外购货物给职工发福利、送给客户用于交易应酬是否也要视同销售处理？??在视同销售业务处理时，是否区分资产是自制或是外购？??买一赠一行为需要视同销售吗？??不同税种对视同销售的处理是否相同？8??2013上海德勤税务师事务所保留一切权利案例一（续）法规依据-增值税增值税-视同销售情形:…4.将自产或

5、者委托加工的货物用于非增值税应税项目；5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。进项税额转出1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务…折扣销售(如买一赠一)纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。9??20

6、13上海德勤税务师事务所保留一切权利案例一（续）法规依据-消费税和所得税消费税-视同销售情形（如适用）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。所得税-视同销售情形企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。10??2013上海德勤税务师事务所保留一切权利案例

7、一（续）结论活动名称活动内容增值税视同销售的考所得税视同销售的考量量明星代言为了达到创造公司品牌效视同销售视同销售应的目的，请明星做品牌代言人，并赠送自产的产品以物抵债用价值16万元的饮料偿还视同销售视同销售所欠原料款20万元资产交换用饮料换设备视同销售视同销售职工管理外购豆油给职工发福利如果是外购的货物用于视同销售职工福利，应该是进项税转出客户关系送给重要的客户名表，保视同销售视同销售证良好的业务关系买一赠一购买100元饮料赠送价值要看销售方是否在同一张要看销售方是否在同一张30元精美的领