加强企业内部控制管理 促进企业健康发展

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1、加强企业内部控制管理促进企业健康发展　　摘要：如今的企业在市场激烈竞争中不断自主创新的同时，企业内部控制依然存在众多隐患。完善内部审计机构设置，加强外部监督，逐步形成一套具有操作性的道德文化准则融入企业文化理念，使企业拥有一套合理完善的内部控制体系，从而更好地进行企业内部控制管理。　　关键词：企业内部控制现状原因措施　　企业掌握着我国国民经济命脉，关系着我国经济发展的成败兴衰。目前制约企业内部管理提升的因素很多，但归根结底主要是以下几个原因。一是产权不明晰，导致其产权主体缺位、权责不清，从而加强内部控制的受益主体不明确。二是没有将法律

2、的制约性完整的引入整个单位，具体单位也没有形成严格的管理处罚制度，没有对所有员工形成根本制约，导致一些贪污浪费，滥用职权等畸形现象的出现。三是企业人员素质低。因此，加强内部控制的研究，建立一套科学、适用的内部控制系统已成为当务之急。　　一、企业内部控制体系缺陷主要表现　　1.内部控制环境不够理想。（1）部分企业管理者没有认识到内部控制体系的本质。要建立一个合合理有益的控制环境，需要充分发挥企业管理者在企业中的决定作用。企业管理者对局势及企业形势的定位和生产经营及管理理念、方式风格等都会对控制环境有一定程度的影响，甚至直接决定环境优劣。

3、现如今内部控制理念还没有深入到企业内部，一些管理者不理解内部控制系统的具体含义，不明白其真谛，盲目地理解为内部成员机构之间的相互牵制、相互制约，从而忽略掉内部控制机构的设置及管理；更有甚者将内部控制一定程度地对立于企业发展效益，忽略商业风险而过度的关注企业效益，而有些管理人员则单纯笼统的将各种规章制度定义为内部控制管理。　　（2）企业管理结构不完善。内部控制系统和企业管理结构相互促进互为保证，树立起良好的企业形象。目前，随着我国经济体制的转型，企业也适时地掌握形势，顺应时代发展要求，由部分到整体逐步地完善公司制度，建立一套现代公司体系

4、。但由于公司管理结构不够完善，所有权主体不明确，法人治理结构处于亚健康状态，没有有效的约束制度和奖惩制度，导致内部机构的管理和控制被企业管理者所忽略，企业因此处在不平衡的病态，企业内部控制的建立与执行受到阻碍。企业目前公司治理机制不完善，就拿董事会这个机构的设立来说，其本身应是每个企业必要的一个管理组织，但一些企业要么是完全视其为空壳摆设，资金项目等完全由股东监管；要么是直接不设立这种机构，内部控制乱成一团。　　2.内部控制活动欠佳。从企业的主要业务来看，主要有以下二方面的缺陷：（1）各具体业务层面，公司对具体经营业务层面上的业务流程

5、的关键控制点没有进行系统的归纳和有针对性的设计控制措施。（2）内部控制制度体系还不健全，制度体系的层次性、规划性不强。　　3.内部控制监督力度薄弱。目前，企业监督环节非常薄弱，整个监督机制基本上没有建立，即使有的企业设置了监督机构，但也是很不完善的，比如说定期评估这种最基本的机制就很少出现在企业制度里。可见，日常监督这个重要环节被普遍忽视，而且并没有强制措施促使其进行，导致企业内部控制方面出现的一些问题不能及时发现，从而隐藏于企业内部，长此以往形成一种制度隐患，对企业正常健康运转有一定影响。　　二、完善企业内部控制体系措施　　1.坚持

6、董事会在内部控制框架构建中的核心地位。董事会是一个企业的核心管理机构，管理公司大大小小各类事物，决定着企业的发展前途，因此，应确定并巩固董事会在内部控制结构中的核心地位，负责企业内部制度的建立和完善，并监督其有效地执行。一些企业虽然按规定设立董事会，聘任管理层人才，但实际不过是一个空架子，并没有充分发挥它的作用，董事会自身的权利和责任都没有真正体现，其监督作用也随之弱化或者是根本没有发挥出来。　　2.完善内部审计机构的设置及加强外部监管。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，是一种特殊的内部控制形式。用来确定既定

7、政策的程序的贯彻执行与否，以及建立标准的合理有效程度，遵循资源可持续发展程度。一般企业都会设立内部审计机构，但由于公司治理结构的缺陷，导致审计机构的独立性、权威性不够，从而减弱了内部审计机构所应发挥的作用，降低了其存在价值。因此，企业应一方面着重于培养审计人员的综合素质，完善审计职能；同时注意确保内部审计的独立性及权威性，只有拥有灵活而有效的外部监管，才能从根本上祛除内部隐患并遏制其再度产生。　　3.建立可操作性的道德规范与行为准则，将其融入企业文化。首先，企业领导者和员工必须清楚地了解内部控制环境的本质，即内部控制环境是企业控制的一

8、个组成部分，是整个内控框架的基础。它发挥独特而有效的作用表现在：（1）塑造组织的控制文化，员工本身控制意识发生转化；（2）是整个内部框架的支撑基础和推动控制工作进行的动力；（3）是内部组织风格的奠基石；（4）充分反映企业