标准成本法核算办法

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1、编号：GW/ZM283051-08版号：A.0受控状态：受控标准成本法核算办法编制：财务部审核:陈红云、梁宗柳批准:陈小芬颁布日期：2008-12-9生效日期：2008-12-1版本修订记录序号修订日期修订内容生效日期版本备注12008-12-9换版2008-12-1A.0替代GD/YZ183051—2006版制度名称：标准成本法核算办法编号：GW/ZM283051-08生效日期：2008-12-1版号：A.01目的为了规范公司存货核算体系，理顺存货核算流程，建立健全成本管理制度，根据公司《财务

2、会计政策》及有关财务管理要求，结合本公司实际经营运作情况，细化成本核算要求，特制定本办法。1适用范围本办法适用于专卖公司（下称总部）及下属的控股、参股子（分）公司（下称“子公司”）。2术语、定义3.1公司采用标准成本法对库存商品的日常财务核算。3.2标准成本法是指预先设定标准成本价格，作为商品库存成本核算价格，相对稳定地核算公司库存商品的正常采购入库、暂估采购入库、销售出库、期末余额变动、报废销账、商品差异的归集与摊销等一切经营活动成本的会计核算方法。3.3标准成本价是指在采用标准成本法核算中，

3、预先设定的相对固定的库存成本核算价格，标准成本价原则上一年只调整一次。3.4实际采购价是指实际购进时支付给供应商的价格，又称购进价。3.5商品差异是指实际购进价与标准成本价之间的差异。3.6暂估入账指收到货物并已验收入库，但本月没有收到采购发票，或收到采购发票未入账，在月末按标准成本价进行估价入账的一种成本记账方法。3.7暂估回冲指往月已暂估入账的货物对应的采购发票已到达，在本月凭发票入账，同时将往月已暂估入账金额红字冲销。3.8票到回冲法指在收到采购发票并入账时，回冲往月已暂估金额，月末再把本

4、月入库本月未收到采购发票的验收入库单进行暂估入账。3标准成本价格制定4.1公司设定两级标准成本价，即总部标准成本价和子公司标准成本价。总部标准成本价的制定，基于最近一次签订的总部实际无税采购价，只封闭在总部的存货核算体系中使用；子公司标准成本价制定基于子公司实际无税采购价，即无税子公司价，只封闭在子公司存货核算体系中使用。4.2标准成本价制定及修订的基本程序：按《价格管理规定》由财务部价格合同科提出制定或修订意见稿，经过公司价格管理委员会审定，由财务部合同价格科在博科系统中维护并审核通过，维护人

5、及审核人必须是不同岗位人员。4.3标准成本价用于核算库存标准成本，标准成本价不包括包装费及运杂费用等，包装及运杂费记入经营费用。4核算科目5.1设置“材料采购”和“库存商品”及“商品成本差异”三个一级科目核算库存成本。5.2材料采购科目5.3“库存商品”科目下按公司业务类型设置二级科目。分别用于核算各种业务类型的库存标准成本。5.4“商品成本差异”用于核算实际购进价与标准成本价之间差异。“商品成本差异”下，按业务类型分别设“商品成本差异—XX差异Ⅰ”和“商品成本差异—XX差异Ⅱ”两个二级科目。归

6、集商品差异时，统一记入“商品成本差异”科目借方，分摊时统一记入商品成本差异科目贷方。5.4.1“XX差异Ⅰ”核算总部及子公司实际购进价与标准成本价之间差异和标准成本价格调整差异。5.4.2“XX差异Ⅱ”核算实际开票价格与实际购进价格的差异，通常用于返利兑现引起的成本差异归集及结算：A、总部取得供应商通过销售折扣方式兑现的上年度返利或上年度价差结算，通过“商品差异Ⅱ”归集，并于取得当月一次性转入成本，本科目月末余额为零。B、子公司收到总部给予的销售折扣时，从“商品差异Ⅰ”转入本科目借方；子公司对客

7、户兑现销售折扣时，按实际兑现的折扣金额从本科目贷方转出，销售折扣兑现完成后本科目余额为零。5.4.3每月末分摊商品价差的计算公式如下：每月末商品差异Ⅰ应分摊金额=当月转出的销售成本（指标准成本）×差异Ⅰ月摊销率差异Ⅰ月摊销率=本月结存的商品差异Ⅰ÷（期末配件库存商品余额-暂估库存商品余额）5.5成本结转核算每月底进行销售成本结转前，会计要首先核对销售交货报表发票匹配准确性，校验公式：本月已匹配销售发票金额=本月开具销售发票金额。5.6标准成本价调整的核算因采购价与标准成本价出现偏差，应对标准成本

8、价进行调整，按调整前后标准成本价产生的价格差异明细表，调整库存商品账面余额。5.7标准成本核算相关凭证附件要求5.7.1采购入库凭证需附采购入库发票及验收入库单，采购退货凭证需附采购退货出库单。5.7.2销售成本结转凭证附销售交货明细表，按物料号分类汇总表打印，如太厚可另外单独装订。5.7.3暂估入帐凭证附暂估明细表，按供应商名称和验收入库单、采购退货单号打印。暂估回冲凭证附暂估回冲明细表，打印格式同上。5.7.4所有记账凭证附件需经制单人及审核人签字确认。1核对账务每月末由总部及子（分）公司会