营业税改征增值税--营改增知识手册

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1、营改增知识手册目  录第一部分营改增简介 一、什么是营改增 二、增值税的基本概念 三、营业税增值税对比 四、营业税增值税计税方法对比五、营改增的目的和意义第二部分营改增对造价的影响 一、造价依据必须调整二、营改增前后的造价组成变化 第三部分相关文件关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知附件1.营业税改征增值税试点实施办法2.营业税改征增值税试点有关事项的规定3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定第一部分营改增简介一、什么是营改增营营业税改征增值税，简称为“营改增”，即将现行征收营业税的应税

2、劳务(交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等7项劳务)、转让无形资产或销售不动产由营业税改征增值税；“增值税”是国家针对企业在产品加工生产、修理或提供劳务环节中新增加值征收的一种流转税，它是价外税；增值税税率为四挡：标准税率17%，低档税率13%、11%和6%。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。二、增值税的基本概念销项税额：价值增值难以准确地确定，按照商品销售额与税率先行纳税；进项税额：获取购买生产资料已纳税额度证明（发票）增值税额：以进项税额抵扣销项税额，差值就是增值税。三、营业税增值税计税方

3、法对比、计税依据不同：营业税是价内税，计税依据为各种应税劳务收入的营业额。全额征税为本质，差额纳税为例外。增值税是价外税，是以货物（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据的。差额纳税为本质，全额纳税为例外。都属于流转税种：可流动转嫁的税收，交税人不一定是实际负税人，最终消费者才是税负承担人，我交的钱你来买单；两税互斥、互补：不会既征增值税，又征营业税。要么增值税，要么营业税；增值税更加人性化：营业税是只要你做生意，就应该缴纳给政府的钱。增值税则是在做生意过程中，赚钱的部分按照比例交给政府的钱；营业四、营业税增值税计税方法对比营业税下：  应纳税额=含税营业额×税率增值税下：一般计税

4、方法：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额销项税额=不含税销售额×税率简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率五、营改增的目的和意义 营改增的目的和意义 目的：规范税制,合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。意义：避免重复征税，减轻企业负担:改变营业税的“道道征收、全额征税”模式，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。减少重复征税。促进建筑业转型升级，促进装配式建筑和绿色建筑推广，促使建筑业企业由粗放型管理向精细化管理转变。对建筑业的特殊意义：促进建筑业规范健康发展促使人

5、工、材料、机械等成本发票的规范化、合法化理顺总包与分包之间的税务关系，有利于净化建筑市场环境，营造公平公正的竞争氛围让建筑业成为一个阳光产业。有利于建筑业上下游产业融合促使行业规范和健康发展。增值税实行凭发票抵扣制度，使得建筑业形成一个完整抵扣链条，促使上下游产业的融合。增值税的实施使建筑业的所有参与主体都形成了一种利益制约关系，有利于整个行业的规范和健康发展。提高企业管理水平，实现转型升级“以包代管”的弊端弱化了企业的管理能力，制约着企业在做强的前提下做大。增值税后，迫使企业从粗放型的经营方式向管理出效益的方式转变。营改增对造价的影响一、造价依据必须调整第二部分营改增对造价的影响一、造价依

6、据必须调整《建筑安装工程费用项目组成》(建标〔2013〕44号)规定了建筑安装工程计价各项费用要素的组成内容，是我国工程计价办法的基础和核心。《建筑安装工程费用项目组成》(建标〔2013〕44号)是在营业税税制基础上制定的，与营业税税制相适应。建筑业营改增后工程计价办法必须与增值税税制相适应，必须进行相应调整。作为工程计价办法的“基本法”《建筑安装工程费用项目组成》必须修正。二、营改增前后的造价组成变化营业税下：工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税）措施费（含税）管理费（含税）规费利润应纳税额：增值税下：工程造价人工费（除税）材料费（除税）施工机具费（除税）措施费（除税）管理

7、费（除税）规费利润销项税额=应纳税额+进项税额第三部分相关文件：住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知建办标[2016]4号各省、自治区住房城乡建设厅，直辖市建委，国务院有关部门：　　为适应建筑业营改增的需要，我部组织开展了建筑业营改增对工程造价及计价依据影响的专题研究，并请部分省市进行了测试，形成了工程造价构成各项费用调整和税金计算方法，现就工程计价依据调整准备有关工作通