税收优惠政策指南

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1、目　录总　序税收优惠是政府根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标，对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予的税收鼓励和照顾措施，是政府调控经济的重要手段。税收优惠作为重要的调控手段，自古有之。早在我国战国时期的秦国，有名的“商鞅变法”中规定：耕织致粟帛多者复其身《史记·商君列传》.。对努力耕织增产粟帛的，免除其徭役负担。这可以看作是早期的税收优惠形态。现代社会中，税收优惠已成为许多国家和地区吸引投资、引导和促进经济增长和经济发展的重要手段。在不同的历史时期，不同的经济发展状况下，税收优惠有不同的表现形式，概括而言，主要有以下几种：税收减免，指对特定的纳税人和征税对象部分或全部免除

2、应纳税额。税收豁免，指在一定期间内，对纳税人的某些应税项目或应税来源不予征税，以豁免其税收负担。包括关税、货物税豁免和所得税豁免等。税收扣除，指准许纳税人将符合规定的特殊支出，按一定的比率或全部从应税对象中扣除，以减轻其税收负担。税收抵免，指准许纳税人将其符合规定的特殊支出，按一定的比率或全部从其应纳税额中扣除，以减轻其税收负担。主要包括投资抵免和国外税收抵免。优惠税率，指对特定的纳税人或经济活动采用较一般税率为低的税率征税。延期纳税，指准许纳税人将其应纳税额延期缴纳或分期缴纳，从而减轻当期税负。加速折旧，指允许纳税人在固定资产使用初期提取较多的折旧，从而使其税负得以递延。盈亏相

3、抵，指允许纳税人以某一年度的亏损冲抵以后年度的盈利，从而减少其以后年度的应纳税额；或是以某一年度的亏损冲抵以前年度的盈余，从而申请退还其以前年度已纳部分税款。优惠退税，指政府为鼓励纳税人从事某种经济活动而将其已纳税款按相应程序予以退还，以减轻其税负。主要包括出口退税和再投资退税。我国现行税收优惠政策尤其是涉外税收优惠政策的大规模制定与实施始于20世纪70年代末80年代初，是随着改革开放的逐步深入和经济体制的转化而逐渐推开和深化的。几十年来，税收优惠对加快我国经济发展，推动社会主义市场经济的建立；对吸引外资、促进经济增长；对促进高新技术产业的发展，推动科技进步；对国家阶段性政策目标

4、的实现，发挥了巨大的历史性的积极作用，并为下一步政策目标的实现奠定了基础。我国目前主要的税收优惠政策有以下特点：涉及税种多，以所得税优惠为主；税收优惠方式多样，以直接优惠为主；实行区域化、产业化的税收优惠，以区域化的税收优惠为主；税收优惠面向各类型经济，以外向性税收优惠为主。由于税收优惠政策颁布于不同的历史时期，针对的是不同的对象，政策趋向不同，而且数量大、变化多，因此往往使人无所适从。为帮助广大纳税人、税务干部以及注册税务师等财税从业人员掌握我国现行有效的税收优惠政策，及时了解最新政策变化，更好地执行和运用优惠政策，在2001年版的基础上，我们组织编写、修订了《税收筹划与优惠政

5、策丛书》，包括《税收优惠政策总览》、《税收优惠政策与操作实务》、《纳税筹划理论与实务》、《税收优惠指南》等4本，分别从不同角度介绍了截止到2004年3月31日的现行有效的税收优惠政策，以及有关的申请、操作程序，或辅以案例详细讲解，或附有相关专题的优惠政策。为使读者及时了解最新政策变化，我们将跟踪搜集，定期补充、调整。限于时间，以及对政策的学习、理解水平，书中遗漏、差错之处请予谅解，并欢迎指出，以利于今后修订。《税收筹划与优惠政策丛书》编委会2004年4月自　序依法纳税是每个公民应尽的义务，享受税法规定的各项税收优惠也是每个纳税人的权利。为了宣传和普及税法知识，增强公民依法纳税意识

6、，使人们在自觉履行纳税义务的同时，及时了解和掌握国家规定的各项税收优惠，指导广大投资者和社会各界人士合法运用各项税收优惠，正确选择投资领域和投资方式，分析税收政策对经济和社会发展的影响，本人编著了《税收优惠指南》一书。税收优惠是国家根据一定时期政治、经济和社会发展的要求，在税收方面给予纳税人和征税对象各种优待的总称，是政府调控经济、促进社会发展的重要手段。改革开放20多年来，国家制定了大量促进经济和社会发展的税收优惠政策。实践证明，这些税收优惠措施对吸引外资和技术，扩大对外开放，配合经济体制改革，促进市场经济体制的建立，促进经济结构、产业结构和产品结构的调整，促进经济与社会各项事

7、业协调发展和社会进步等方面都发挥了积极的作用。人们普遍认识到，税制改革和税收政策的调整，不仅在宏观上对经济和社会发展产生重大影响，而且在微观上影响着个人和各类企事业单位的经营活动和收入水平。但是，在税收政策调整频繁的经济转型时期，成千上万条或废止、或更新的税收法规条款，即便是“税务专家”也常常如坠五里雾中，茫然不知所措。与社会各界人士交往，偶有求教税收优惠政策者，大多仅涉及减税、免税优惠，而对先征后返、即征即退、税收抵免、投资抵免、加速折旧、亏损结转、汇总纳税、税项扣除等其他税收