香港迪斯尼乐园——成本管理

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1、香港迪斯尼乐园——成本管理工程成本是评估项目实施过程工作质量的最好也是最后的综合性指标，反映工程项目综合管理水平的高低以及工作成果的优劣。成本管理是整个项目管理的核心，成本目标处于整个项目管理目标体系的中心地位。努力实现成本目标，可视为项目管理工作的核心，体现项目管理者的经营责任，通过成本管理，创造利润，实现企业经营目的，为企业可持续发展提供经济保证。迪斯尼乐园土木及基础设施一期工程，不仅规模最大，最早开工，而且标价低，合约额为20.86亿港元，比第二标低了约4亿（低了近20%），在项目管理的各方面，尤其是工程成本管理，具有相当大的

2、难度，并最具挑战性。面对严峻的成本压力，以地盘经理为代表的全体项目部成员，坚定信心，树立明确的管理目标，以扎实的行动和严谨的管理行为，为迪斯尼乐园工程的其他几个项目的顺利进行和项目管理目标的实现作出了坚实的铺垫和突出贡献，在成本管理方面取得了较好成绩。成本管理主要包括成本目标的确定、成本计划的编制、计划实施过程中的成本控制以及最终的成本核算等方面。中国建筑在迪斯尼乐园工程的成本管理过程中，采用了“PDCA”管理流程运行模式，制定了科学合理的成本目标和成本计划，完善了各项管理制度，强化过程管理与控制，取得良好的经济效益。根据PDCA流

3、程管理运行模式，迪斯尼乐园工程项目成本管理的运行模式如图1所示。【按：近年硕士入学面试曾有这个试题：请给出PDCA这个缩写词的专业涵义。有不少同学不知道。PDCA最初出现在全面质量管理(TQM)中，称为“戴明环”，是一种普遍适用的管理工作程序和方法。】一、成本管理计划的编制（PLAN）成本计划是进行成本控制的重要依据和指导，包括成本目标的制定、成本计划的编制等。1．成本管理目标本地盘最初由投标部计算出投标金额共24亿多港元，经策略性减款后，最后以20.86亿港元中标，其中尤以花泥分项账面亏损惨重，初期预测亏损会超过1亿，另外开办费初

4、期预测亏损超过2亿。所以工程一开始时便以“预计亏损4亿”来规范、策划、管理和控制整个项目的工程成本。在成本状况严峻的情形下，除严谨控制支出外，主要就是增加收入来源。一期工程工程种类繁杂，数量巨大。经验表明，这种大型工程在实施过程中必会出现很多变化与变更，而冗长的标书文件中有可能出现大量的疏忽和漏项。项目实施初期要抓住一切机会，务求在额外工程中争取增加收入；另一方面，由专业人士精密部署及策划合约商务管理体系和方法，极力从合约管理过程中找出可能获利空间；中段目标是希望达至收支平衡，有微薄利润；最终目标是收支平衡，略有盈利。2．成本计划的

5、制定依据（1）主进度计划。特别是主进度计划中的工作内容清单和每项工作的起止时间，是编制收入支出累计曲线的基础资料。（2）合约中关于工作内容的描述。（3）合约中关于每项工作内容的单价或总价。（4）各项工作需要的资源配置。（5）有关材料、劳动力、设备、能源等资源的单价及市场供需状态。（6）公司有关政策和管理费、税费的有关规定。（7）已竣工的类似项目的历史资料。（8）工程本身的特点。（9）有关专业人士的经验。（10）与成本有关的风险。（11）项目干系人（特别是业主）的作业方式及关于质量、安全、环保等方面的要求。（12）合约中工程款支付方法

6、规定。因这关系到资金流动状态和项目融资成本，一般工程项目实施时很少考虑，但它会影响成本计划的制定与实施。3．成本计划的主要内容（1）投标资料。包括投标前的有关单价、工程量方面的原始资料，与报价有关的信件、已发现的合约漏洞等，以此做出投标成本预测。（2）由主进度计划衍生出的资源计划。根据主进度计划中的工程项目内容、工期与所处的季节、环境，以及可动员的资源来源，确定每项工作的资源配置，形成资源计划。在资源紧缺而与进度计划发生冲突时，可能需要重新调整主进度计划，并初步确定资源计划对成本计划的影响。（3）由资源计划、定额等衍生出的支出计划。

7、（4）由主进度计划和工程量清单衍生出的收入计划。（5）每项具体工作内容的收支对比明细表及相应的成本分析。在对比每项工作的收支时，对于收入低于支出的工作项目要给与特别关注，尤其是工作量较大的项目，应采取相应的措施减少亏损，制定出减亏计划。（6）整体的收支预测。收入支出累计“香蕉图”可以直观地观察到收支出随时间的变化，是项目融资计划的基本依据，也是监控工程进度的基准。（7）成本管理制度。包括资源采购的程式、成本和工期的索赔程式、有关文件归档要求等。将成本管理工作制度化，便于堵塞漏洞，减少人为因素，提高成本计划的准确度。（8）开源节流措施

8、。根据成本分析，针对性地采取新技术、更改计划、替换材料、减少损耗、查缺补漏、最低价采购等措施，达到开源节流的目的。（9）风险分析。制定成本计划时，要对各种成本风险做出定性、定量的评估，并给予充分重视，制定出相应的风险管理计划。二、成本