出口退(免)税申报问题简介

《出口退(免)税申报问题简介》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、tcwsjzd第7页2021/10/22出口退（免）税申报问题简介出口企业在办理出口退（免）税申报业务时，需注意以下问题：1、生产企业“免抵退”税实行按月申报制度。生产企业在货物报关出口并在财务上作销售后，按月填报征免税、申报资料及相关电子数据，于次月规定日期前向主管征税的税务部门办理征免税申报手续。在收齐出口货物退(免)税单证(指出口货物报关单、出口收汇核销单和出口发票等)后，按月填报退免税申报资料及相关电子数据，于次月I5日前向退税部门办理退免税申报手续。2、免税明细申报录入时，为主从表式，分为发票部分和报关单部分，即每份发票需

2、录入对应报关单（有代理出口证明的，可不录入关单号），否则不能生成征免税申报信息。发票的对应出口报关单信息，财务人员可从企业报关人员或代理报关行处获取（需在出口报关时，而不是海关审核退还单证时），因此财务部门必须同业务或报关部门相互配合，以及时获取相关信息。（部分信息也可从“口岸电子执法系统”中获取）3、tcwsjzd第7页2021/10/22常见的出口贸易方式主要有10.一般贸易、14.来料加工、15.进料加工、99.间接出口（进料加工国内深加工，也称国内结转），其中可以享受出口退税的贸易方式为10.一般贸易、15.进料加工，可以享

3、受出口免税的贸易方式为14.来料加工、99.间接出口；一般贸易的申报主要为出口退税申报；进料加工贸易方式的申报分为：进料手册登记申报、进口料件明细申报（如国内结转的进口料件为开具增值税发票的，则不需申报）、出口退税申报和进料手册核销申报；来料加工贸易方式的申报分为：来料手册登记申报、出口免税核销申报；间接出口贸易方式的申报分为：进料手册登记申报、进口料件明细申报、间接出口免税核销申报（如一本进料手册都为间接出口，前两项可不办理）；来料加工和间接出口在每月须将免税所涉及的进项税金转出，免税货物不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×(当

4、月免税货物销售额/当月全部销售额)并在年底进行清算。1、为防止由于出口专用发票代码、字轨号不同而发票号相同，导致出现录入的发票号码重复问题，各出口企业在出口退（免）税申报系统录入出口商品专用发票号码时，对购买的“江苏省苏州市出口商品专用发票”，应填写：年份字轨号（2位）+发票号。例如：某企业购买的某出口商品专用发票号码为0068923（年份字轨号为2003），则录入申报系统时，应填写“030068923”；对企业自印的出口商品专用发票，暂按以下规则填写：“9”+年份字轨号（2位）+发票号，例如：某企业自印的某出口商品专用发票年份字轨

5、号2003、号码0063251，则录入申报系统时，应填写tcwsjzd第7页2021/10/22“9030063251”.注意年份字轨号为发票上“苏字”前括号内号码。1、进口报关单号及出口报关单号的录入：在征免税申报和退免税申报时，需要录入报关单号，报关单号是由9位“海关编号”+0+2位项号组成；但目前有的进口和出口报关单的“海关编号”为18位，在录入报关单号时只需录入后9位“海关编号”+0+2位项号，否则审核时将不能通过。2、“免、抵、退”税企业对运、保、佣等国外费用的退税申报问题。在针对解决该申报问题的新申报系统下发之前，运、保

6、、佣等国外费用在录入申报系统时，暂按以下规则进行申报：对当期发生的运保佣等国外费用明细（即帐面上有一笔运保佣红冲销售就视为一条明细记录）,按对应出口货物适用不同征退税率以负数申报，冲减相应出口金额，在本月退免税申报时附送相关费用单据复印件。对划分不清的，一律按退税率从高申报。运保佣等国外费用在征免税申报时，对应的出口发票号一律填写“YBY”＋记帐年（4位）＋月（2位）＋顺序号（2位）。注意：04年度征免税申报时，主表中运保佣的贸易性质应为“98”tcwsjzd第7页2021/10/22，从表中相应的征、退税率不能录入，但企业应根据实

7、际所涉及的征、退税率计算出不予抵扣税额并进行录入〔对当期发生的运保佣等国外费用明细（即帐面上有一笔运保佣红冲销售就视为一条明细记录）,按对应出口货物适用不同征退税率以负数申报，冲减相应出口金额。对划分不清的，一律按退税率从高申报〕，在退免税申报申报录入时，不再录入运保佣，税务机关的退税审核系统将根据当月企业征免税申报的运保佣自动导入，但企业必须在本月的退免税申报时附送费用单据复印件。5、可以记入运保佣费用的单证。（1）、运费发票：只允许发票票面上所列出的“运费”项目，包括“空运、海运、铁路运费”，且必须为出境地到国外目的地之间的运费

8、(符合可记入运费，否则不允许扣减产品销售收入，其它费用如“报关费”、“船务费”、“验单费”等应记入销售费用处理)。A、以外币支付的运费发票；B、以人民币支付的发票，必须注明启运港和目的港；C、服务业发票，必须是“货代公司”所开，而且注