商业银行成本管理与控制

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1、商业银行成本管理与控制成本控制属于管理会计的范畴具有狭义和广义之分狭义的成本控制主要是指对生产阶段产品成本的控制；广义的成本控制则强调对企业生产经营的各个方面各个环节以及各个阶段的所有成本的控制包括了一切降低成本的努力是成本管理的同义词因此从这一意义上来说商业银业的成本控制应该是对成本进行的全方位、全过程、全员的管理与控制　　一、商业银行成本的构成　　商业银行的成本是指商业银行在从事业务经营活动过程中发生的与业务经营活动有关的各项支出由于商业银行的业务种类较多因而其成本的构成也比较复杂这里我们仅以

2、金融业标准损益表列示的成本内容按照成本的性态和对盈亏影响的重要性将商业银行的成本归纳为以下几个部分16　　1.筹资成本指商业银行向社会公众以负债的形式筹集各类资金以及与金融企业之间资金往来按规定的适用利率而支付的利息包括存款利息支出和借款利息支出筹资成本是商业银行的主要成本　　2.经营管理费用指商业银行为组织和管理业务经营活动而发生的各种费用包括员工工资、电子设备运转费、保险费等经营管理费用　　3.税费支出包括随业务量的变动而变化的手续费支出、业务招待费、业务宣传费、营业税及附加等　　4.补偿性支

3、出包括固定资产折旧、无形资产摊销、递延资产摊销等16　　5.准备金支出包括呆账准备金、投资风险准备金和坏账准备金支出　　6.营业外支出是指与商业银行的业务经营活动没有直接关系但需从商业银行实现的利润总额中扣除的支出16　　经营管理费用、营业外支出属于抉择性半固定成本这部分成本与当期业务量基本无关但可由商业银行管理当局的短期决策行为改变其数额比较适合采用弹性成本控制法进行控制在成本预算时应认真决策精打细算在执行中要厉行节约减少支出总额补偿性支出、准备金支出和税费支出是按照一定的比率摊销或计提的理论上

4、是一种变动成本支出但在一定经营期间对于某一确定的银行来说实际又是约束性固定成本只能从合理充分地利用其创造的生产经营能力的角度入手提高产品的产量相对降低其单位成本而不能降低这部分成本的总额因此这部分成本支出控制相对比较简单筹资成本属于随存款(或借款)的增减变动而变化的变动成本支出是商业银行成本控制的重点可以采用标准成本控制法和边际成本控制法在实际控制中应强调的是筹资成本控制的是单位业务量的耗费即单位资金的实际付息利率而不是利息支出的总额　　二、商业银行成本控制的方法　　比较切合商业银行成本管量控制实

5、际的主要是标准成本控制法、弹性成本控制法、边际成本控制法和成本指标控制法等　　1.标准成本控制法是商业银行在建立成本控制标准的基础上对成本支出进行控制分析的方法它具有事前估算成本、事中及事后计算分析成本并揭露矛盾的功能包括标准成本的制定、成本差异的计算分析16　　(1)制定标准成本是商业银行成本控制过程的首要环节成本控制标准的具体形式是多种多样的我们这里仅对用于筹资成本控制的标准成本进行说明　　商业银行的筹资标准成本是依据国家利率政策通过对一定时期社会资金的总量和市场占有率以及资金结构的调查、分析

6、而制定的用来评价实际筹资成本、衡量资金盈利能力的一种预计成本从数量上来看它应大于理想的成本水平但又不小于历史平均成本水平实施以后实际成本更大的可能是逆差而不是顺差是要经过努力才能达到的一种标准因而可以调动各部门职工的积极性　　商业银行的筹资标准成本有两种含义16　　一种是指单位资金的标准成本即体现商业银行筹资目标的单位资金标准利率包括标准存款利率和标准借款利率；另一种是指实际筹集资金总额的标准成本是根据实际筹集资金量和单位资金的标准利率计算出来的　　筹资标准成本=实际筹资额×单位资金标准

7、利率　　需要强调的是在实际工作中商业银行应区别存款和借款分别制定存款标准成本和借款标准成本同时也可以根据管理目标的不同对存款标准成本和借款标准成本予以细化如活期存款标准成本和定期存款标准成本等　　下面是一个制定存款标准成本的实例16　　单位存款标准利率=利息支出标准总额／存款数量标准总额　　根据上表该银行预算的存款标准利率为4.7％单位存款的标准利率为2.57％储蓄存款的标准利率为5.35％　　(2)成本差异的计算和分析商业银行的标准成本是一种目标成本由于种种原因商业银行的实际成本会与目标不符实际

8、成本与标准成本之间的差额称为成本差异为了消除这种偏差需要对产生的成本差异进行分析找出原因和对策以便采取措施加以纠正在这里主要以存款利息支出差异为例分析说明16　　存款利息支出差异形成的基本原因有两个一是存款付息利率脱离标准；二是吸收的存款脱离标准前者按实际存款额计算称为利率差异；后者按标准利率计算称为数量差异商业银行作为业绩考核评价的主要应是利率差异　　存款利息支出差异=实际利息支出－标准利息支出　　利率差异=实际存款额×(实际利率－标准利率)　　数量差异=(实际存款额－