税法第8章 个人所得税法

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1、第八章个人所得税第八章个人所得税第一节个人所得税概述第二节个人所得税的基本法律内容第三节以后应纳税额的计算三.作用二.立法原则与作用第一节个人所得税简述一.概念概念个人所得税是对个人取得的应税所得征收的一种税。它是国家参与纳税个人收入分配的重要手段。第一节个人所得税简述一.概念立法原则内外一致适当调节合理负担第一节个人所得税简述二.立法原则与作用作用分类征收超额累进税率与比例税率相结合计算简便源泉扣缴制和申报制两种征税方法第一节个人所得税简述二.立法原则与作用三.税率二.征税对象第二节基本法律内容一.纳税人纳税人中国公民、个

2、体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。除此之外，个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。第二节纳税人纳税义务人判定标准征税对象范围1.居民纳税人（负无限纳税义务）（1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。“临时离境”：对境内居住的天数和境内实际工

3、作时间新规定。境内所得境外所得2.非居民纳税人（负有限纳税义务）（1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。境内所得我国个人所得税采用自行申报和源泉扣缴相结合的征税办法。征税对象我国现行个人所得税----分类课税制（即对纳税人取得的不同所得项目分项定率征收）目前，我国个人所得税分11个项目，具体项目请看以后各节。第二节基本法律内容工资薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。第三节工资薪金所得

4、一、工资薪金所得的内容应纳税所得额工资、薪金所得的费用扣除额，月扣除2000元。但是，在中国境内有住所而在中国境外取得工资薪金所得的纳税人，其费用扣除额在每月1600元的基础上，附加扣除2800元。（具体规定见课本p320）第三节工资薪金所得二、应纳税所得额的确定工资薪金所得采用九级超额累进税率三、税率应纳税额的计算1.分级计算法的计算公式为：应纳税额=∑（每级距的应纳税所得额×该级距适用税率）第三节工资薪金所得四、应纳税额的计算—3种方法应纳税额的计算2.速算法计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数＝（每

5、月收入额-2000元或4800元）×适用税率-速算扣除数。第三节工资薪金所得四、应纳税额的计算应纳税额的计算某中国公民受雇于某外商投资企业，2008年6月取得雇佣单位工资6000元，取得派遣单位工资1200元。则该公民应纳个人所得税为多少？第三节工资薪金所得四、应纳税额的计算应纳税额的计算3.返计还原法——利用不含税（税后）收入计算应纳税额：含税收入=（不含税收入-费用扣除标准×税率-速算扣除数）÷（1-税率）应纳税所得额=（不含税收入-费用扣除标准×税率-速算扣除数）÷（1-税率）然后利用速算法计算第三节工资薪金所得四、应

6、纳税额的计算1.全年一次性奖金定义：根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。自2005年1月1日起按以下计税办法征收：计算：情况（1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额(2000元)的，将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数一些特殊问题应纳税额的计算某中国公民2009年12月份取得工资收入为2000元，当月取得年终加薪15000元。则该年终加薪应纳个人所得税为多少？第三节

7、工资薪金所得四、应纳税额的计算1.全年一次性奖金情况（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额(2000元)的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数一些特殊问题应纳税额的计算某中国公民2009年12月份取得工资收入为1200元，当月取得年终加薪15000元。则该年终加薪应纳个人所得税为多少？第三节工资薪金所得四、应纳税额的计算1.全年一次性奖金雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一

8、律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。一些特殊问题2.在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的征税问题(p329)（1）条件：雇佣单位和派遣单位各对中方人员支付一部分工资薪金。（2）原则：合并纳税（3）计算方法：①只由雇佣单位一方在支付工资、