关于企业所得税法课件

《关于企业所得税法课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、关于企业所得税法一、现行所得税制存在的主要问题一、现行内资税法、外资税法差异较大，造成企业之间税负不平。二、现行企业所得税政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失。比如，一些内资企业采取将资金转到境外再“返程投资”方式，享受外资企业所得税优惠等。三、我国经济社会情况发生了很大变化，需要针对新情况及时完善和修订。四、未充分行使企业所得税的居民管辖权。6/28/20212二、实现“四个统一”◇内资、外资企业适用统一的企业所得税法◇统一并适当降低企业所得税税率◇统一和规范税前扣除办法和标准◇统一税收优惠政策6/28/20213新所得税法的主要变化纳税人及税率变化在中华人

2、民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。依法在中国境内成立的企业，是指依照中国法律、行政法规在中国境内成立的，除个人独资企业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。6/28/20214关于独立核算的分支机构新法规定：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地确定纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴

3、纳企业所得税。现行税法规定：独立经济核算的企业或者组织在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏。6/28/20215税收政策链接：国税发〔2007〕23号一、加强汇总（合并）申报认定管理外商投资企业总机构所在地税务机关应在汇缴机构涉外企业所得税税种登记完成后，为其出具《外商投资企业汇总申报缴纳所得税确认单》。二、加强审核和备案事项管理　　分支机构应于年度终了后两个月内，向其所在地主管税务机关需审核、备案的涉税事项。主管税务机关在收到上述资料后，应于两个月内审核完毕，并为分支机构出具《分支机构审核、备案事项确认单》。6/28/20216关于居民企业、非居民

4、企业企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。实际管理机构是指跨国企业的实际有效的指挥、控制和管理中心，是行使居民税收管辖权的国家判定法人居民身份的主要标准。实际管理机构所在地的认定，一般以股东大会的场所、董事会的场所以及行使指挥监督权力的场所等因素来综合判断。6/28/20217税收管辖权，是国家主权在税收领域的体现，是一国

5、政府在其主权所及范围之内所拥有的不受干涉的征税权力。不同国家可以依据国际法上的属人原则和属地原则，结合本国的经济、法律和社会状况，选择适用不同类型的税收管辖权。地域管辖权；居民管辖权；混合管辖权。6/28/20218我国所得税选择双重管辖居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的

6、所得缴纳企业所得税。6/28/20219法定税率定为25％的原因企业所得税的税率为25％。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。6/28/202110主要遵循以下三大原则其一，税率的制定要考虑各类企业对税负的承受能力。其二，税率的制定要本着有利于保持税制国际竞争力的原则。世界上平均税率28.64%，中国周边18个国家和地区平均税率则为29.7%。其三，税率的制定要考虑到国情财力。6/28/202111关于应纳税所得额确认的基本原则权责发生制核定征收的应用企业确实不能提供真实、完整、准确的收入、支出凭证，不能正确申报应纳税所得额的，税务机关可以采取成本加合理利

7、润、费用换算以及其他合理方法核定其应纳税所得额。亏损年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。6/28/202112企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。收入的形式：货币性与非货币性两种。6/28/202113总收入变化的对比分析现行收入总额包括：（一）生产、经营收入；（二）财产转让收入；（三）利息收入；（四）租赁收入；（五）特许权使用费收入；（六）股息收入；（七）其他