资产负债表的比率分析

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1、资产负债表的比率分析 第一节 资产负债表的编制与报表项目分析  主要作弊手段  一、资产负债表项目的填列与分析  资产类按流动性强弱，负债类按到期日远近，所有者权益类按永久程度高低排列。  排列的实际意义在企业破产时表现最充分。  （1）“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。   （2）“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。   （3）“应收票据”项目根据“应收票据”科目的期末余额填列。  

2、（4）“应收股利”项目根据“应收股利”科目的期末余额填列。  （5）“应收利息”项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。  （6）“应收账款”项目根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 　　  　　如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。   （7）“其他应收款”项目根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。  （8）“预付账款”项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“

3、预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方金额的，也应包括在本项目内。  （9）“应收补贴款”项目项目应根据“应收补贴款”科目的期末余额填列。  （10）“存货”项目根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、 “委托加工物资”等科目的期末余额合计，减去 “存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算的企业，还应按加或减材料成本差异后的金额填列。   （11）“待摊费用”项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，以及“

4、长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。 企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上（不含1年）的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。   （12）“其他流动资产”项目根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。   （13）“长期股权投资”项目根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。   （14）“长期债权投资”项目根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末

5、余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。 长期债权投资中，将于三年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。  企业超过1年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。   （15）“固定资产原价”和“累计折旧”项目根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。 融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。  （16）“固定资产减值准备”项目应根据“固定资产减值准备”科目的期末余额填列。   （17）“工程物资”项目根据“工程物资”科目的期末余额填列。  （18）“在建工程”项目根据“在建工程”科目的

6、期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。  （19）“固定资产清理”项目根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。   （20）“无形资产”项目根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。  （21）“长期待摊费用”项目根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去1年内（含1年）摊销的数额后的金额填列。  （22）“其他长期资产”项目根据有关科目的期末余额填列。  （23）“递延税款借项”项目根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。  （24）“短期借款”项目根据“短期借款”科

7、目的期末余额填列。  （25）“应付票据”项目根据“应付票据”科目的期末余额填列。   （26）“应付账款”项目根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表“预付账款”项目内填列。  （27）“预收账款”项目根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列；如“应收账款”科目所属明细科目有贷方